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干貨分享！旅游接待服務(wù)采購(gòu)核算及賬務(wù)處理
旅行社是一種專(zhuān)門(mén)為旅游者提供和安排旅行游覽的服務(wù)機(jī)構(gòu)，是一種社會(huì)服務(wù)性企業(yè)，以招攬和接待旅游者并向旅游者提供相關(guān)服務(wù)作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，是我國(guó)旅游業(yè)的三大支柱產(chǎn)業(yè)之一。接下來(lái)為大家介紹旅行社的特點(diǎn)及旅行社接待服務(wù)采購(gòu)的核算問(wèn)題。
一、旅游接待服務(wù)采購(gòu)核算：
（1）差旅費(fèi)：由于地域原因，旅行社負(fù)責(zé)人奔赴異地人才交流場(chǎng)所進(jìn)行人員招聘所支付的費(fèi)用。
（2）招聘費(fèi)：旅行社為組織招聘活動(dòng)而發(fā)生的各種直接和間接的費(fèi)用。
（3）培訓(xùn)費(fèi)：旅行社為培養(yǎng)合格優(yōu)秀的導(dǎo)游人才所支付的費(fèi)用。
（4）職工薪酬費(fèi)：經(jīng)過(guò)培訓(xùn)的導(dǎo)游成為正式職員后應(yīng)得到的各種薪酬。
（5）其他支出：旅行社在選聘和培訓(xùn)導(dǎo)游人員過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用。
二、旅行社接待服務(wù)采購(gòu)的賬務(wù)處理：
（1）差旅費(fèi)
①如果出差者沒(méi)有預(yù)借差旅費(fèi)，則出差結(jié)束后直接憑有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕銀行存款
②如果出差者在出差前向公司預(yù)借差旅費(fèi)的，預(yù)借時(shí)應(yīng)做以下分錄：
借：其他應(yīng)收款
貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕銀行存款
出差結(jié)束后，憑有關(guān)憑證報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)
a.出差者所消費(fèi)的金額少于預(yù)借差旅費(fèi)的情況
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
庫(kù)存現(xiàn)金
貸：其他應(yīng)收款
b.出差者所消費(fèi)的金額多于預(yù)借差旅費(fèi)的情況
借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
其他應(yīng)收款
（2）培訓(xùn)費(fèi)
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資總額的8%，準(zhǔn)予在稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)的提取和使用在“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)中進(jìn)行核算。
旅行社根據(jù)規(guī)定按月計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
實(shí)際支付培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
（3）工資及福利費(fèi)
計(jì)提職工工資及福利費(fèi)
借：管理費(fèi)用——工資
——職工福利
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利
支付職工工資及福利費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
——職工福利
貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
（4）所得稅
計(jì)提個(gè)人所得稅
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅
繳納個(gè)人所得稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣個(gè)人所得稅
貸：庫(kù)存現(xiàn)金∕銀行存款
（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)
借：本年利潤(rùn)
貸：管理費(fèi)用
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