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注冊會計師考試必備法寶:《稅法》公式大全(二)

來源: 編輯: 2006/01/19 00:00:00  字體:

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  二、 進口貨

  1、 組稅價=關稅完價+關稅+消稅

  2、 納額=組稅價*稅率

  三、 出口貨物退(免)稅

  1、“免、抵、退”計算方法(指生產企自營委外貿代出口自產)

  (1)納額=內銷銷稅-(進稅-免抵退稅不免、抵稅)

  (2)免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

  **FOB:出口貨物離岸價。

  **免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

  免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料

  進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

  (3)應退稅和免抵稅

  A 如期末留抵稅≤免抵退稅,則

  應退稅=期末留抵稅

  免抵稅=免抵退稅-應退稅

  B 期末留抵稅>免抵退稅,則:

  應退稅=免抵退稅

  免抵稅=0

  ***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

  (4)免抵退稅不得免和抵稅

  免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*(出口征率-出口退率)-免抵退稅不免抵稅抵減額

  免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*(出口征率-出口貨物退率)

  2、 先征后退

  (1)外貿及外貿制度工貿企購貨出口,出口增稅免;出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿,征、退稅差計企業成本

  應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率

  (2)外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定:

  A 從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物,銷售出口貨入免,退還出口貨進稅

  退稅=[發票列(含稅)銷額]/(1+征率)*6%或5%

  B 從小納人購代開的增稅發票的出口貨:

  退稅=增稅發票金額*6%或5%.

  C 外企托生企加工出口貨的退稅規定:

  原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率

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