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及備考信息
消費稅
一、 境內生產
1、從價定率納稅
應稅品的銷售額*稅率
***銷額=價款+外費,承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計
2、從量定額納稅
應稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法征稅
應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率(適:卷煙、糧食及薯類白酒)
4、卷煙從價定率
某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/(1+35%)
5、換生產消費料,入股、抵債應稅品
納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅
6、準扣外購應稅品已納稅款
已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率
準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價
7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅
應征稅=法定率計消稅*(1-30%)
8、自產用沒同類
組稅價=(成本+利潤)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
利潤=成本*全國平均成本利潤率(給)
二、委托加工
1、沒同類
組稅價=(材料成本+加工費)/(1-消率)
應納稅額=組稅價*稅率
2、應稅品由受托方代收代繳,收回連續生產
準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
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