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系列專題講解：08稅法重點(diǎn)難點(diǎn)復(fù)習(xí)指導(dǎo)（四）
專題四：組成計稅價格的計算在增、消、營三稅中的規(guī)律總結(jié)
在增值稅視同銷售行為的銷售額確定中，如果沒有當(dāng)月貨物的平均售價，或者沒有最近時期同類貨物的平均售價情況下，就涉及到組價計算的問題。對進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算，在增值稅中也涉及組價計算問題。
對消費(fèi)稅來說，組價的計算包括自產(chǎn)自用應(yīng)納稅額計算以及委托加工組價的確定。另外，進(jìn)口貨物應(yīng)納消費(fèi)稅也涉及組價問題。
在營業(yè)稅中，對納稅人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，價格明顯偏低而沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定營業(yè)額進(jìn)行營業(yè)稅的征收。在核定征收中就涉及組成計稅價格問題。
一、增值稅和消費(fèi)稅的組價規(guī)律
★特殊說明：進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅的計算中要考慮從量計稅的消費(fèi)稅稅額
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計稅價格=（ 關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）/（1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率）。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格
＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。
其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元，消費(fèi)稅稅率固定為30%.
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（200支）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價格≥50元人民幣的，適用比例稅率為45%；＜50元人民幣的，適用比例稅率為30%.
◆還要注意的兩種情況：
1、進(jìn)口貨物從價定率計征時
組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（增消相同）
不交消費(fèi)稅公式變?yōu)椋航M成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）
2、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）
二、營業(yè)稅的組價規(guī)律：
組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）/（1-營業(yè)稅稅率）
▲組成計稅價格的計算在增、消、營三稅中的規(guī)律：
組成計稅價格的數(shù)學(xué)模型：組成計稅價格=（A+B）/（1-稅率）
和上邊的各個公式對照一下，很有用的！
■模型的特殊說明：
1、從量計稅這個模型不適用，要特殊記憶！（見上面的公式）；
2、糧食白酒、薯類白酒和卷煙在計算增值稅時不考慮從量計稅的消費(fèi)是稅額對增值稅的影響，但是這個數(shù)學(xué)模型依然適用。
3、進(jìn)口卷煙的組成計稅價格的公式的修正。
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