1、多項選擇題

　　◎某企業2007年度發生的下列交易或事項中，會引起投資活動產生的現金流量發生變化的有（ ）。

　　A．向投資者派發現金股利60萬元

　　B．轉讓一項專利權，取得價款200萬元

　　C．購入一項專有技術用于日常經營，支付價款10萬元

　　D．采用權益法核算的長期股權投資，實現投資收益500萬元

　　E. 分期付款購買固定資產首次支付的款項

　　2、多項選擇題

　　◎債務人以非現金資產清償債務時，影響債權人債務重組損失的項目有（ ）。

　　A．債權人計提的壞賬準備

　　B．債務人計提的該資產的減值準備

　　C．可抵扣的增值稅進項稅額

　　D．債權人為取得受讓資產而支付的稅費

　　E．受讓非現金資產的公允價值

　　3、多項選擇題

　　◎下列有關資產計稅基礎的判定中，正確的是（ ）。

　　A．某交易性金融資產，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎為100萬元，會計期末公允價值變為90萬元，會計確認賬面價值為90萬元，稅法規定的計稅基礎保持不變，仍為100萬元

　　B．一項按照權益法核算的長期股權投資，企業最初以l 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎均為1 000萬元，當期期末按照持股比例計算應享有被投資單位的凈利潤份額50萬元后，會計賬面價值為l 050萬元，而其計稅基礎依然為1 000萬元

　　C．一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產的賬面價值為400萬元，其計稅基礎為450萬元

　　D．企業支付了3 000萬元購入另一企業l00%的股權，購買日被購買方各項可辨認凈資產公允價值為2 600萬元，則企業應確認的合并商譽為400萬元，稅法規定，該項商譽的計稅基礎為0

　　E．企業持有的某項投資，被投資單位宣告分派現金股利，企業按持股比例計算可分得100萬元。投資企業與被投資單位適用的所得稅稅率均為33%，則該項應收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎為可從未來期間經濟利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是免稅的，其計稅基礎等同于賬面價值

　　4、多項選擇題

　　◎下列屬于資產負債表日后事項中非調整事項的是（ ）。

　　A．董事會提出盈余公積分配方案

　　B．對某一企業進行巨額投資

　　C．日后期間發生上年售出的商品發生退回

　　D．自然災害導致資產損失

　　E. 董事會提出股利分配方案

　　5、單項選擇題

　　◎某上市公司20×6年1月1日發行在外普通股16 000萬股，20×6年5月1日按市價新發行普通股3 000萬股；20×7年7月1日分派股票股利，以20×6年12月31日總股本為基數，向全體股東每10股送2股。20×7年度和20×6年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。假設不存在影響股數變動的其他因素。該上市公司20×7年度利潤表中本年度和上年度基本每股收益分別為（ ）。

　　A．1.35元和1.25元

　　B．1.35元和1.5元

　　C．1.47元和1.25元

　　D．1.47元和1.5元

　　6、多項選擇題

　　◎關于權益結算的股份支付的計量，下列說法中正確的有（ ）。

　　A.應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

　　B.應按資產負債表日權益工具的公允價值計量，確認其后續公允價值變動

　　C.對于換取職工服務的股份支付，企業應當按在等待期內的每個資產負債表日的公允價值計量

　　D.對于授予后立即可行權的換取職工提供服務的權益結算的股份支付，應在授予日按照權益工具的公允價值計量

　　E.對于換取職工服務的股份支付，企業應當按照權益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務計入相關資產成本或當期費用，同時計入資本公積中的其他資本公積。

　　7、多項選擇題

　　◎下列關于無形資產處置的說法中，正確的有（ ）。

　　A. 無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期管理費用B.企業出售無形資產的，應將所取得的價款與該無形資產賬面價值以及出售該項資產發生的相關稅費之和的差額計入當期損益

　　C. 企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，仍應按期對其成本進行攤銷，攤銷金額計入管理費用

　　D. 企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，發生的與轉讓相關的費用支出應該計入其他業務成本

　　E.企業出售無形資產發生的凈損益通過營業外收入或營業外支出來核算

　　8、多項選擇題

　　◎下列企業與甲公司有如下關系，其中應納入甲公司合并報表合并范圍的有（ ）。

　　A.甲公司擁有A公司30%的表決權，甲公司控制的另一家公司同時擁有A公司35%的表決權

　　B.甲公司擁有B公司30%的表決權，甲公司擁有40%表決權的另一家子公司同時擁有B公司35%的表決權

　　C.甲公司擁有C公司40%的表決權，同時甲公司受托管理控制另一家公司在C公司的30%表決權，從而在C公司股東會上有半數以上表決權

　　D.甲公司擁有E公司60%的表決權，由于E公司連年虧損，所有者權益為負數，但還在繼續經營

　　E.甲公司擁有H公司60%表決權， H公司受所在國外匯管制及其他管制，甲公司資金調度受到限制

　　9、單項選擇題

　　◎甲公司為上市公司，2007年7月1日按面值發行年利率3%的可轉換公司債券，面值10000萬元，期限為5年，利息每年末支付一次，發行結束一年后可以轉換股票，轉換價格為每股5元，即每100元債券可轉換為1元面值的普通股20股。2007年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為30000萬元，2007年發行在外普通股加權平均數為40000萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率33%.假設不考慮可轉換公司債券在負債成份和權益成份之間的分拆，且債券票面利率等于實際利率。則甲上市公司2007年稀釋每股收益為（ ）元。

　　A.0.75

　　B.0.73

　　C.0.72

　　D.0.71

　　10、單項選擇題

　　◎A公司為增值稅一般納稅企業于2008年1月1日開始建設一項固定資產，按月計算應予資本化的金額。2008年及之前未取得專門借款，占用一般借款。1～3月期間發生以下支出：1月10日，購買工程物資含稅價款為87.75萬元；2月1日將企業產品用于建造固定資產，產品成本為15萬元，其中材料成本13.5萬元，增值稅進項稅額為2.30萬元，該產品計稅價格為18萬元，增值稅銷項稅額為3.06萬元，其中材料價款和增值稅進項稅額已支付，另外1.5萬元為折舊等非付現成本；2月20日支付建造資產的職工薪酬1.5萬元；3月10日交納領用本公司產品所應支付的增值稅稅額0.76萬元；3月20 日支付建造資產的職工薪酬7.5萬元。3月份的累計支出加權平均數為（ ）萬元。（假設每月為30天）

　　A. 3.01

　　B. 107.27

　　C. 110.27

　　D. 108.06

　　11、多項選擇題

　　◎下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。

　　A．某公司為其子公司的貸款提供擔保

　　B．某企業以財產作抵押向銀行借款

　　C．某公司被國外企業提起訴訟

　　D．某公司代被擔保企業清償債務

　　E．某公司根據產品銷售收入的一定比例計提的產品質量保證

　　【參考答案】

　　1、正確答案：BC

　　答案解析：向投資者派發現金股利影響籌資活動現金流量發生變化；采用權益法核算的長期股權投資實現投資收益與現金流量無關

　　提示：投資活動產生的現金流量，是站在企業角度來看的，比如選項A，向投資者派發現金股利，不能看到“投資”兩字而誤認為是投資活動產生現金流量，站在企業角度來看，“投資者”是投資人，而企業屬于籌資活動，與之相關的所有現金流出或流入都屬于投資活動現金流量，所以考生朋友們要注意識別。

　　選項E，按照新頒布的準則講解解釋，分期購買固定資產和融資租入業務，不再區分首期和以后各期支付的現金，均屬于籌資活動現金流量。對于這些新舊有變化的地方，也是考試很容易考查到的，建議關注。

　　2、正確答案：ACE

　　答案解析：債務人計提的該資產的減值準備，與債權人的賬務處理無關，所以不影響債權人債務重組損失的計算。

　　提示：選項C，若債權人另行向債務人支付增值稅進項稅額，則其將不影響債務重組損失。但對于本題來講，未明確這一點，所以該因素也是可能影響的，應選擇。

　　3、正確答案：ABCDE

　　提示：關于所得稅問題，是百考不厭的，考試們一定要熟悉常見的暫時性差異和所得稅事項，以及處理原理。考試時常與會計差錯更正、日后調整事項、會計政策變更等相結合出大題，是重點內容。

　　4、正確答案：BDE

　　答案解析：選項AC屬于調整事項，其余三項都屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。

　　提示：教材中所列示的常見的非調整事項的事例，要熟練記憶，考試時經常出現在多選題中，若考到，應志在必得。

　　5、正確答案：A

　　答案解析：2006年基本每股收益27000÷（16000×1.2+3000×1.2÷12×8）=1.25元／股；2007年股數=（16000+3000）×1.2=22800股。2007年基本每股收益=30800÷22800=1.35元/股。

　　提示：本題計算的2006年度基本每股收益是2007年利潤表中所提供的比較數據，并不是2006年度報表中的數據，原因是要保證比較數據的計算口徑一致性，體現了可比性要求。應注意辨別。

　　6、正確答案：ADE

　　提示：權益結算的股份支付，關注的僅僅是授予日權益工具的公允價值，與后續期間的公允價值變動無關，這是與現金結算的股份支付的很大不同之處。現金結算的股份支付要考慮后期的公允價值變動，來調整應確認的成本費用。

　　7、正確答案：BDE

　　答案解析：選項A，無形資產預期不能為企業帶來經濟利益的，應當將該無形資產的賬面價值予以轉銷，計入當期營業外支出；選項C，攤銷金額應是計入其他業務成本。

　　該題目涉及無形資產處置的知識點；題目來源于課件練習中心習題。

　　提示：企業將所擁有的專利技術的使用權轉讓，攤銷金額計入其他業務成本。由于是使用權的轉讓，因此要確認其他業務收入，而發生的成本應計入其他業務成本，體現的是配比要求。雖然會計準則取消了該要求，但部分會計事項仍然能夠體現。

　　在考試時，若遇到了我們所不熟悉的事項，那么應根據第一章學習的信息質量要求，以及會計假設來做出合理的判斷。也是一個應試技巧，當然給大家最好的建議是盡量熟悉常見的和典型的會計事項。

　　8、正確答案：ABCDE

　　答復：關于合并范圍的判斷，其本質是達到控制，包括直接的和間接的，該內容難度不大，注意一些特殊的點即可，比如選項D、E是特殊的情況，需要單獨掌握。

　　9、正確答案：B

　　答案解析：基本每股收益＝30000/40000＝0.75（元）

　　稀釋每股收益的計算：

　　假設轉換所增加的凈利潤＝10000×3%×6÷12×（1－33%）＝100.5（萬元）

　　假設轉換所增加的普通股股數＝10000/100×20×6/12＝1000（萬股）

　　增量股的每股收益＝100.5÷1000＝0.1005（元）

　　增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉換公司債券具有稀釋作用。

　　稀釋的每股收益＝（30000＋100.5）/（40000＋2000×6/12）＝0.73（元）。

　　該題目涉及稀釋每股收益計算知識點；題目來源于課件練習中心習題。

　　提示：對于“假設轉換”的轉換時點為發行日或當期期初，包含兩層意思：第一，若為發行當年，那么就假設發行日為轉換日，即剛發行就行使了轉換權；第二，若為發行以后的期間，則為當期的期初。這是對“稀釋性潛在普通股”計算的前提假設，注意把握其中的含義。容易與可轉換公司債券相結合出小的綜合題。

　　10、正確答案：D

　　答案解析：3月份的累計支出加權平均數＝（87.75＋13.5＋2.30＋1.5）×30／30＋0.76×20／30＋7.5×10／30＝108.06（萬元）。

　　提示：資產支出的形式有很多，對于非現金資產形式的，比如企業自產的產品，其成本也是必須要以現金支出了的，否則也不構成資產支出，比如本題的產品成本中只有原材料和其進項稅額已支付。對于累計資產支出加權平均數的計算，在計算時，要注意把握時間權數，本題為“月”，而有時按“年”或“季”等等，總之在計算利息資本化金額時，要與“一般借款加權資本化率”的計算時間口徑相一致。

　　11、正確答案：ACE

　　答案解析：常見的或有事項有：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證（含產品安全保證）、環境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務等。

　　提示：常見的或有事項，請考生們務必熟悉，在考試中常常與所得稅問題出綜合題。

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