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注冊會計師《稅法》復習指導：城鎮土地使用稅
2010年注冊會計師《稅法》科目
第九章 房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅法
二、城鎮土地使用稅
1.征稅對象：城鎮的經營性國有和集體土地
城鎮：指城市、縣城、建制鎮和工礦區，不涉及農村。對工礦區開征須經省人民政府批準。
公園、名勝古跡內索道公司的經營用地
2.納稅義務人：土地使用權人、代管人、實際使用人、共有各方
3.計稅依據：實際占用應稅土地面積（測定面積、土地證確認面積、申報面積）
年應納稅額=實際占用應稅土地面積×適用稅額
采用幅度稅額，每個幅度稅額的差距規定為20倍。經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%.經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。
2009年12月1日起，對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。
4.征收管理
| 納稅 義務 發生 時間 | 購置新建商品房，交付使用次月 |
| 購置存量房，簽發房權證次月 | |
| 出租、出借房產，交付房產次月（實際可能包括本月） | |
| 出讓或轉讓取得土地，合同約定交付時間（或簽訂時間）的次月 | |
| 新征用耕地，自批準征用之日滿1年時；非耕地，批準征用次月 | |
| 應納稅款的計算應截至到土地權利變化當月末 | |
| 納稅期限 | 按年計算、分期繳納 |
| 納稅地點 | 土地所在地 |
5.稅收優惠
法定免稅優惠：
（1）國家撥付（行政、事業、國防）經費的單位自用土地；（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（3）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（4）直接用于農林牧漁業的生產用地；（5）經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免稅5~10年；（6）營利性醫療機構自用土地自2000年起免征3年；（7）企業辦學校、醫院、托兒所、幼兒園用地；（8）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；⑼能源用地、交通用地、水利設施用地，三線調整企業、鹽業、采石場、郵電等特殊用地劃分征免界限。⑽高校后勤實體自用房。
地方免稅優惠：
（1）個人居住房屋及院落用地；（2）免稅單位職工家屬宿舍用地；（3）民政部門舉辦的安置殘疾人達一定比例的福利工廠用地；（4）各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地；（5）企業搬遷后原場地不使用的、企業范圍內荒山等未利用土地；（6）向居民供熱并收取采暖費的供熱企業的生產占地。
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