增值稅會計――增值稅的會計賬戶及賬表的設置
根據規定,企業應在“應交稅金”賬戶下設置“應交增值稅”明細賬戶。在“應交增值稅”明細賬中,應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”等專欄。
“進項稅額”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專欄,記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記,退回多繳的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷銷項稅額,用紅字登記。
“出口退稅”專欄,記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。
“進項稅額轉出”專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。
企業也可以將有關專欄的內容在“應交稅金”賬戶下分別單獨設置明細賬戶進行核算。在這種情況下,企業可沿用三欄式賬簿,在月份終了時,再將有關明細賬的余額結轉“應交稅金--應交增值稅”賬戶。
小規模增值稅納稅人仍可沿用三欄式賬簿,核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
“進項稅額”專欄,記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記。
“已交稅金”專欄,記錄企業已繳納的增值稅額。企業已繳納的增值稅額用藍字登記,退回多繳的增值稅額用紅字登記。
“銷項稅額”專欄,記錄企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應沖銷銷項稅額,用紅字登記。
“出口退稅”專欄,記錄企業出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款,出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發生退貨或者退關而補繳已退的稅款,用紅字登記。
“進項稅額轉出”專欄,記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣,按規定轉出的進項稅額。
企業也可以將有關專欄的內容在“應交稅金”賬戶下分別單獨設置明細賬戶進行核算。在這種情況下,企業可沿用三欄式賬簿,在月份終了時,再將有關明細賬的余額結轉“應交稅金--應交增值稅”賬戶。
小規模增值稅納稅人仍可沿用三欄式賬簿,核算企業應繳、已繳及多繳或欠繳的增值稅。
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