中國稅收優惠政策及其應用——出口貨物增值稅和消費稅退還和免征政策（4）
（9）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物，應于貨物報關出口后向當地主管出口退稅的稅務機關報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供下列單證及資料：
①對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；
②在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本；
③出口貨物的購進增值稅專用發票；
④出口貨物報關單（出口退稅聯）。
（10）出口企業以“來料加工”貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明”（格式見附件三），持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后、出口企業應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續；逾期未核銷的。主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅和處罰。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》
1994年2月18日國稅發［1994］031號
（11）生產企業出口或委托出口貨物申報辦理退稅時，不再提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（12）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司將貨物銷售給外輪、遠洋國輪后申報辦理退稅時，不再附送出口收匯核銷單。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（13）考慮到修理外輪業務的特殊性，準予出口企業在申報退稅時，免予提供用于修理外輪的貨物的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”，但須提供由海關、邊防、衛生、檢疫等部門聯合檢查后出具的、蓋有海關驗訖章的有關船舶出口口岸證明。
財政部國家稅務總局《關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》
1997年3月21日財稅字［1997］14號
（14）凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設的項目，招標單位須在招標前將貸款的性質、規模、項目等經當地國家稅務局上報國家稅務總局核準后，其中標的機電產品方可辦理退稅。中標機電產品的范圍以對外貿易經濟合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，視同國內企業中標予以辦理退稅。
招標單位須在招標完畢后，填寫《中標證明通知書》并報其所在地稅務機關，由稅務機關簽署意見后直接寄送給中標企業所在地稅務機關，中標企業所在地稅務機關方能根據總局有關政策規定辦理退稅。招標單位所在地的稅務機關須嚴格按國家稅務總局批準的文件以及國家評標委員會的《審議評標結果通知》的內容簽發《中標證明通知書》。
中標企業銷售的中標機電產品，不得開具增值稅專用發票，應開具外銷發票或普通發票。中標企業申請退稅時，除提供以上規定的憑證外，還須提供增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、中標企業銷售機電產品的外銷發票或普通發票、中標機電產品用戶招標產品的收貨清單等憑證。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（15）出口企業開展進料加工業務，須先持經貿主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務機關審核簽章，稅務機關須逐筆登記并將復印件留存備查。海關憑蓋有主管出口退稅的稅務機關印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件“登記手冊”；
加工的貨物出口后，按照下列的規定計算退稅。對事先未到稅務機關審核簽章而以“進料加工”名義出口的貨物，凡屬于生產企業出口的，一律按自產貨物計算退稅；
凡屬于外貿企業出口的，其保稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。
①外貿企業進料加工復出口的貨物，以“進料加工”貿易方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填具“進料加工貿易申報表”（格式見附件四），報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。
②外商投資企業以來料加工、進料加工貿易方式加工貨物銷售給非外商投資企業出口的，不實行上述辦法，須按照增值稅、消費稅的征稅規定征收增值稅、消費稅，出口后按出口退稅的有關規定辦理退稅。
③生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具“進料加工貿易申請表”，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報送主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣。
貨物出口后，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減。
財政部國家稅務總局《關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》
1997年3月21日財稅字［1997］14號
（16）有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。
①出口企業向卷煙廠購進卷煙用于出口時，應先向主管其出口退稅的稅務機關申報辦理“準予免稅購進出口卷煙證明”（格式見附件五），然后轉交卷煙廠，由卷煙廠據此向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續。已批準免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業。
②主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關要嚴格按照總局下達的免稅出口卷煙計劃核簽《準予免稅購進出口卷煙證明》（以下簡稱《準免證》），不得超計劃核簽《準免證》；主管卷煙生產企業征稅的稅務機關要嚴格按照《準免證》所列品種、規格、數量辦理免稅，填寫《出口卷煙已免稅證明》（格式見附件六）并寄送主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關：
③實行指定海關報關出口的監管辦法。免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關（以上均不包括其下屬海關）直接報關出口，不得轉關出口。對從上述海關以外的海關報關出口的免稅卷煙，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關不得核簽《準免證》，并通知主管卷煙生產企業征稅的稅務機關依法予以補稅。
④免稅出口卷煙出口后，卷煙出口企業憑出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單、出口合同、出口發票等單證按月向主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關申報辦理免稅出口卷煙核銷手續，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關經審核（包括單證審核和出口貨物報關單、外匯核銷單等電子信息對審）無誤，準予辦理免稅核銷手續。對不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報關單有關內容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關要責成卷煙出口企業依法予以補稅。
國家稅務總局《關于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》
1998年8月26日國稅發［1998］123號
（17）委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物（含擴散產品、協作生產產品、國家稅務局國稅發［1991］003號文件規定的高稅率、貴重產品）和外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業委托出口的貨物不予退（免）稅。
委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：
①“代理出口貨物證明”（格式見附件七）。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后，由受托方交委托方。
②受托方代理出口的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單（出口退稅聯）”復印件。
③“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復印件。
④代理出口協議副本。
⑤提供“銷售帳”。
財政部國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題規定〉的通知》
1995年9月8日財稅字［1995］92號
（18）對利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿易出口，實行出口退稅政策。
利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業或合資合作項目，因項目投資帶動國內設備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優惠貸款向受援國提供我國生產的成套設備和機電產品出口的貨物。
援外企業必須在對外貿易經濟合作部批準使用上述貸款（基金）30日之內，攜帶有關批文到退稅機關辦理退稅登記手續，未辦理退稅登記的一律不受理退稅申請。
出口以上援外出口貨物的援外企業，屬外貿（工貿）企業按現行外貿（工貿）企業出口退稅辦法管理；屬生產企業的按現行“先征后退”辦法管理。援外企業申請辦理出口退稅必須提供以下憑證：
①對外貿易經濟合作部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或對外貿易經濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件；
②與中國進出口銀行簽定的“援外優惠貸款協議”復印件或與對外貿易經濟合作部的有關部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件；
③購進出口貨物的“增值稅專用發票（抵扣聯）”（生產企業除外）；
④“稅收（出口貨物專用）繳款書”；
⑤蓋有海關驗訖章的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”；
⑥出口發票。
國家稅務總局《關于援外出口貨物有關稅收問題的通知》
1999年4月22日國稅發［1999］20號
（19）對境外帶料加工裝配業務方式出口的貨物，出口企業在申報退稅時，須提供以下憑證：
①出口貨物報關單（出口退稅聯）；
②增值稅專用發票（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書）；
③稅收（出口貨物專用）繳款書（二手設備和進口設備免予提供）；
④境外帶料加工裝配企業批準證書（復印件）等。
國家稅務總局對外貿易經濟合作部《關于境外帶料加工裝配業務有關出口退稅稅收問題的通知》1999年5月11日國稅發［1999］76號
（20）實行鋼材“以產頂進”退（免）稅辦法的
①列名鋼鐵企業
列名鋼鐵企業在國家稅務總局、國家冶金工業局下達的鋼材“以產頂進”計劃內，按照核定的數量，同加工出口企業簽訂銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發票。
列名鋼鐵企業銷售“以產頂進”鋼材并在財務上作銷售后，持鋼材監管小組出具的《以產頂進鋼鐵監管書》（格式見附件八）、普通發票復印件等憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅手續。
列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關須在“以產頂進”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續后的3個月內，依據加工出口企業所在地國家稅務局簽發的“以產頂進鋼材購進確認單”（格式見附件九）對列名鋼鐵企業銷售的“以產頂進”鋼材進行核銷。3個月內尚未收到加工出口企業所在地國家稅務局簽發的“以產頂進鋼材購進確認單”的，列名鋼鐵企業所在地主管征稅機關必須及時通知監管小組，并停止辦理其“以產頂進”
國產鋼材“免、抵”稅的審批手續，并追繳已“免、抵”稅款，同時按有關規定追繳滯納金。
列名鋼鐵企業銷售的“以產頂進”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續后，如發生退貨，由加工出口企業向其所在地主管退稅的稅務機關申報辦理注銷已“免、抵”稅“以產頂進”鋼材的手續，主管加工出口企業退稅的稅務機關應向列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關發函告知已退貨，同時列名鋼鐵企業也應及時主動向其所在地主管征稅的稅務機關申報。
②加工產品出口企業
加工出口企業應在鋼材運抵后五天內向當地主管出口退稅的稅務機關辦理購進已免稅鋼材的登記備案手續。經審核，主管出口退稅的稅務機關填寫“以產頂進鋼材購進確認單”一式三份，分送監管小組和列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關。
加工出口企業須在加工貨物出口后3個月內持出口貨物報關單、外匯核銷單和海關簽章的專用監管書向當地主管出口退稅的稅務機關辦理有關加工出口貨物的退（免）稅手續。
對加工出口企業利用已免稅“以產頂進”鋼材加工生產的出口貨物，比照現行有關加工貿易稅收管理辦法進行征（免）稅、退稅管理。
加工出口企業如未經加工將已免稅的“以產頂進”鋼材直接出口的，應按一般貿易方式報關出口，出口地海關對其專用監管書不予簽章確認。加工出口企業憑出口貨物報關單、外匯核銷單和海關未予確認的專用監管書，向主管其出口退稅的稅務機關辦理“以產頂進”鋼材的補稅手續。具體補稅按鋼材征稅稅率與退稅率之差補征增值稅。
加工出口企業如將已免稅的“以產頂進”鋼材轉為國內銷售的，或加工產品未出口的，需全額補繳鋼材已免、抵的稅款。
監管小組要協助加工出口企業所在地國家稅務局向加工出口企業追繳稅款，并立即停止向該企業供應免稅的“以產頂進”鋼材。
國家稅務總局、國家經貿委、財政部、海關總署、國家外匯管理局《關于印發〈鋼材“以產頂進”改進辦法實施細則〉的通知》
1999年4月16日國稅發（1999）68號
（21）以出頂進國產棉花退稅辦法：
①國產棉花以出頂進，是指以國產棉頂替進口原棉、棉紗和棉坯布加工產品出口；
②中紡棉花進出口公司、新疆自治區棉麻公司和新疆農墾進出口股份有限公司（以下簡稱出口商）將國產棉花運入由海關監管的以出頂進監管庫（以下簡稱監管庫）后，可憑有關憑證向其所在地國家稅務局申請辦理退（免）稅手續。
②對出口商銷售的以出頂進國產棉，免征其銷售環節的增值稅，其進項稅額按5％的退稅率辦理退稅。出口商向加工出口企業銷售國產棉可開具出口發票，不得開具增值稅專用發票。
對以出頂進國產棉未經加工而從海關監管庫直接出口的，不再辦理退稅。
④出口商銷售國產棉并在財務上作銷售后，按月填報“出口貨物退（免）稅申請表”，并持國產棉進入監管庫的出口貨物報關單、增值稅專用發票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證，向其所在地國家稅務同申請辦理退稅。
⑤對加工出口企業使用國產棉加工生產并出口的貨物，其稅收管理辦法比照進料加工出口貨物稅收管理辦法辦理，按財政部、國家稅務總局財稅字［1997］014號文件第二條有關規定執行。
⑥以上辦法自2000年3月1日起執行
國家發展計劃委員會、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局等九部門《關于印發〈國產棉花以出頂進管理暫行辦法〉的通知》
2000年2月18日計經貿［2000］161號
（22）出境口岸免稅店銷售的國產品辦理退稅的程序、手續為：中國免稅品公司統一以含稅價向生產廠家購貨，再調撥給免稅店，并存入經海關批準的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務機關申報辦理退稅：
①中國免稅品公司開具的增值稅專用發票及增值稅、消費稅專用繳款書或分割單；
②加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產品進入免稅店保稅庫的報關單；
③海關對國產品的核銷證明。
對國產卷煙，列入國家出口卷煙免稅計劃內，由中國免稅品公司憑北京市國家稅務局核簽的“準予免稅購進出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關核簽的“出口卷煙已免稅證明”發函通知主管免稅店退稅的稅務機關對已免稅卷煙進行管理，主管免稅店退稅的稅務機關進入管理后根據加蓋中國免稅品公司報關專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的報關單向北京市國家稅務局復函，免稅店銷售卷煙后憑上述①、③兩項單證向主管其退稅的稅務機關辦理核銷。
國家稅務總局《關于出境口岸免稅店經營國產品試行退免稅辦法的通知》
1996年10月9日國稅發（1996）182號
（23）外國駐華使（領）館及其外交代表和領事官員購買中國產物品退稅辦法：
①應由外國駐華使館按季匯總其使、領館應退稅額，填報《外國駐華使（領）館退稅申報表》，并提供辦理退稅的有關憑證，分別報外交部禮賓司、領事司審核、登記、簽章后、由禮賓司統一匯總后報北京市國家稅務局申請退稅。
《外國駐華使（領）館退稅申請表》應由有關使（領）館館長或指定的外交官員（領事官員）簽字，其簽字樣應送外交部禮賓司備案。
②外國駐華使（領）館申請辦理退稅必須提供如下憑證：
購進貨物的普通發票；水、電、煤氣、熱力公司為使（領）館及館長住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發票。本普通發票的開具范圍，由外交部提供使（領）館及館長住宅名單并由國家稅務總局予以確認。
國家稅務總局、外交部《關于印發〈外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買中國產物品退稅暫行管理辦法〉的通知》
1998年3月10日國稅發（1998）38號
（24）外商投資企業采購國產設備退稅管理辦法：
①享受國產設備退稅的外商投資企業，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業，包括中外合資、中外合作、外商獨資企業。
外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
②享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》
（國發［1997］37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目，在國內采購的設備。
對符合上述規定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。
對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》，在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優惠政策。
③享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件：
必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資；必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備；
國產設備是指中華人民共和國境內企業生產的設備。
核定退稅投資總額，按以下公式計算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值。
④凡符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（格式見附件十），以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續：
企業法人營業執照副本復印件；
企業稅務登記證副本復印件；
出口退稅登記證副本復印件；
企業可行性研究報告和合同章程協議復印件；
外經貿部項目批準書復印件；
進口設備清單；
投資方實物投資原始憑照復印件；
國產設備供貨合同復印件；
驗資報告。
⑤外商投資企業采購國產設備時，供貨企業根據購貨企業提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發票。
供貨企業主管征稅稅務機關根據供貨企業提供的登記手冊第1頁復印件、供貨合同復印件及有關資料，審核無誤后，按規定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。
⑥外商投資企業購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務機關申請辦理國產設備的退稅手續：
增值稅專用發票；
稅收（出口貨物專用）繳款書；
付款憑證；
登記手冊；
國產設備供貨合同復印件。
⑦購進國產設備的應退稅額按以下公式計算：
應退稅額＝增值稅專用發票注明的金額×適用增值稅稅率
國家稅務總局《關于印發〈外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通》
1999年9日20國稅發（1999）171號
①對外貿易經濟合作部及其授權單位批準其在國外投資的文件（影印件）；
②在國外辦理的企業注冊登記副本和有關合同副本；
③出口貨物的購進增值稅專用發票；
④出口貨物報關單（出口退稅聯）。
（10）出口企業以“來料加工”貿易方式免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理“來料加工免稅證明”（格式見附件三），持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口后、出口企業應憑來料加工出口貨物報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續；逾期未核銷的。主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅和處罰。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》
1994年2月18日國稅發［1994］031號
（11）生產企業出口或委托出口貨物申報辦理退稅時，不再提供稅收（出口貨物專用）繳款書。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（12）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司將貨物銷售給外輪、遠洋國輪后申報辦理退稅時，不再附送出口收匯核銷單。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（13）考慮到修理外輪業務的特殊性，準予出口企業在申報退稅時，免予提供用于修理外輪的貨物的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”，但須提供由海關、邊防、衛生、檢疫等部門聯合檢查后出具的、蓋有海關驗訖章的有關船舶出口口岸證明。
財政部國家稅務總局《關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》
1997年3月21日財稅字［1997］14號
（14）凡利用外國政府貸款和國際金融組織貸款建設的項目，招標單位須在招標前將貸款的性質、規模、項目等經當地國家稅務局上報國家稅務總局核準后，其中標的機電產品方可辦理退稅。中標機電產品的范圍以對外貿易經濟合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標方式，由外國企業中標再分包給國內企業供應的機電產品，視同國內企業中標予以辦理退稅。
招標單位須在招標完畢后，填寫《中標證明通知書》并報其所在地稅務機關，由稅務機關簽署意見后直接寄送給中標企業所在地稅務機關，中標企業所在地稅務機關方能根據總局有關政策規定辦理退稅。招標單位所在地的稅務機關須嚴格按國家稅務總局批準的文件以及國家評標委員會的《審議評標結果通知》的內容簽發《中標證明通知書》。
中標企業銷售的中標機電產品，不得開具增值稅專用發票，應開具外銷發票或普通發票。中標企業申請退稅時，除提供以上規定的憑證外，還須提供增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書、中標企業銷售機電產品的外銷發票或普通發票、中標機電產品用戶招標產品的收貨清單等憑證。
國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題的具體規定〉的通知》
1999年6月21日國稅發［1999］101號
（15）出口企業開展進料加工業務，須先持經貿主管部門的批件，送主管其出口退稅的稅務機關審核簽章，稅務機關須逐筆登記并將復印件留存備查。海關憑蓋有主管出口退稅的稅務機關印章的經貿主管部門的批件，方能辦理進口料件“登記手冊”；
加工的貨物出口后，按照下列的規定計算退稅。對事先未到稅務機關審核簽章而以“進料加工”名義出口的貨物，凡屬于生產企業出口的，一律按自產貨物計算退稅；
凡屬于外貿企業出口的，其保稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。
①外貿企業進料加工復出口的貨物，以“進料加工”貿易方式減稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填具“進料加工貿易申報表”（格式見附件四），報經主管其出口退稅的稅務機關同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管出口企業征稅的稅務機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣抵。
②外商投資企業以來料加工、進料加工貿易方式加工貨物銷售給非外商投資企業出口的，不實行上述辦法，須按照增值稅、消費稅的征稅規定征收增值稅、消費稅，出口后按出口退稅的有關規定辦理退稅。
③生產企業以“進料加工”貿易方式進口料、件加工復出口的，對其進口料件應先根據海關核準的《進料加工登記手冊》填具“進料加工貿易申請表”，報經主管其出口退稅的稅務機關同意蓋章后，再將此申請表報送主管其征稅的稅務機關，并準許其在計征加工成品的增值稅時對這部分進口料、件按規定征稅稅率計算稅額予以抵扣。
貨物出口后，主管退稅的稅務機關在計算其退稅或抵免稅額時，也應對這部分進口料件按規定退稅率計算稅額并予扣減。
財政部國家稅務總局《關于出口貨物稅收若干問題的補充通知》
1997年3月21日財稅字［1997］14號
（16）有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙，按下列辦法免征增值稅、消費稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口后一律不退稅。
①出口企業向卷煙廠購進卷煙用于出口時，應先向主管其出口退稅的稅務機關申報辦理“準予免稅購進出口卷煙證明”（格式見附件五），然后轉交卷煙廠，由卷煙廠據此向主管其征稅的稅務機關申報辦理免稅手續。已批準免稅的卷煙，卷煙廠必須以不含消費稅、增值稅的價格銷售給出口企業。
②主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關要嚴格按照總局下達的免稅出口卷煙計劃核簽《準予免稅購進出口卷煙證明》（以下簡稱《準免證》），不得超計劃核簽《準免證》；主管卷煙生產企業征稅的稅務機關要嚴格按照《準免證》所列品種、規格、數量辦理免稅，填寫《出口卷煙已免稅證明》（格式見附件六）并寄送主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關：
③實行指定海關報關出口的監管辦法。免稅出口卷煙須從黃埔、上海、大連、天津、寧波、滿洲里、霍爾果斯、阿拉山口、瑞麗、打洛、暉春、丹東海關（以上均不包括其下屬海關）直接報關出口，不得轉關出口。對從上述海關以外的海關報關出口的免稅卷煙，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關不得核簽《準免證》，并通知主管卷煙生產企業征稅的稅務機關依法予以補稅。
④免稅出口卷煙出口后，卷煙出口企業憑出口貨物報關單（出口退稅聯）、出口收匯核銷單、出口合同、出口發票等單證按月向主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關申報辦理免稅出口卷煙核銷手續，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關經審核（包括單證審核和出口貨物報關單、外匯核銷單等電子信息對審）無誤，準予辦理免稅核銷手續。對不能按期核銷以及出口合同與出口貨物報關單有關內容不一致的免稅出口卷煙，主管卷煙出口企業退（免）稅的稅務機關要責成卷煙出口企業依法予以補稅。
國家稅務總局《關于進一步加強出口卷煙稅收管理的通知》
1998年8月26日國稅發［1998］123號
（17）委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物（含擴散產品、協作生產產品、國家稅務局國稅發［1991］003號文件規定的高稅率、貴重產品）和外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業委托出口的貨物不予退（免）稅。
委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列憑證資料：
①“代理出口貨物證明”（格式見附件七）。“代理出口貨物證明”由受托方開具并經主管其退稅的稅務機關簽章后，由受托方交委托方。
②受托方代理出口的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關出口的，委托方必須提供“出口貨物報關單（出口退稅聯）”復印件。
③“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。代理出口協議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供“出口收匯核銷單（出口退稅專用）”復印件。
④代理出口協議副本。
⑤提供“銷售帳”。
財政部國家稅務總局《關于印發〈出口貨物退（免）稅若干問題規定〉的通知》
1995年9月8日財稅字［1995］92號
（18）對利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物，比照一般貿易出口，實行出口退稅政策。
利用中國政府的援外優惠貸款和援外合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，是指援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業或合資合作項目，因項目投資帶動國內設備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優惠貸款向受援國提供我國生產的成套設備和機電產品出口的貨物。
援外企業必須在對外貿易經濟合作部批準使用上述貸款（基金）30日之內，攜帶有關批文到退稅機關辦理退稅登記手續，未辦理退稅登記的一律不受理退稅申請。
出口以上援外出口貨物的援外企業，屬外貿（工貿）企業按現行外貿（工貿）企業出口退稅辦法管理；屬生產企業的按現行“先征后退”辦法管理。援外企業申請辦理出口退稅必須提供以下憑證：
①對外貿易經濟合作部批準使用援外優惠貸款的批文（“援外任務書”）復印件或對外貿易經濟合作部批準使用援外合資合作項目基金的批文（“援外任務書”）復印件；
②與中國進出口銀行簽定的“援外優惠貸款協議”復印件或與對外貿易經濟合作部的有關部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復印件；
③購進出口貨物的“增值稅專用發票（抵扣聯）”（生產企業除外）；
④“稅收（出口貨物專用）繳款書”；
⑤蓋有海關驗訖章的“出口貨物報關單（出口退稅聯）”；
⑥出口發票。
國家稅務總局《關于援外出口貨物有關稅收問題的通知》
1999年4月22日國稅發［1999］20號
（19）對境外帶料加工裝配業務方式出口的貨物，出口企業在申報退稅時，須提供以下憑證：
①出口貨物報關單（出口退稅聯）；
②增值稅專用發票（進口設備為海關代征增值稅專用繳款書）；
③稅收（出口貨物專用）繳款書（二手設備和進口設備免予提供）；
④境外帶料加工裝配企業批準證書（復印件）等。
國家稅務總局對外貿易經濟合作部《關于境外帶料加工裝配業務有關出口退稅稅收問題的通知》1999年5月11日國稅發［1999］76號
（20）實行鋼材“以產頂進”退（免）稅辦法的
①列名鋼鐵企業
列名鋼鐵企業在國家稅務總局、國家冶金工業局下達的鋼材“以產頂進”計劃內，按照核定的數量，同加工出口企業簽訂銷售合同，按不含稅銷售額開具普通發票。
列名鋼鐵企業銷售“以產頂進”鋼材并在財務上作銷售后，持鋼材監管小組出具的《以產頂進鋼鐵監管書》（格式見附件八）、普通發票復印件等憑證向主管其征稅的稅務機關申報辦理免、抵稅手續。
列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關須在“以產頂進”鋼材銷售并辦理完畢免、抵稅手續后的3個月內，依據加工出口企業所在地國家稅務局簽發的“以產頂進鋼材購進確認單”（格式見附件九）對列名鋼鐵企業銷售的“以產頂進”鋼材進行核銷。3個月內尚未收到加工出口企業所在地國家稅務局簽發的“以產頂進鋼材購進確認單”的，列名鋼鐵企業所在地主管征稅機關必須及時通知監管小組，并停止辦理其“以產頂進”
國產鋼材“免、抵”稅的審批手續，并追繳已“免、抵”稅款，同時按有關規定追繳滯納金。
列名鋼鐵企業銷售的“以產頂進”鋼材辦理完畢“免、抵”稅手續后，如發生退貨，由加工出口企業向其所在地主管退稅的稅務機關申報辦理注銷已“免、抵”稅“以產頂進”鋼材的手續，主管加工出口企業退稅的稅務機關應向列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關發函告知已退貨，同時列名鋼鐵企業也應及時主動向其所在地主管征稅的稅務機關申報。
②加工產品出口企業
加工出口企業應在鋼材運抵后五天內向當地主管出口退稅的稅務機關辦理購進已免稅鋼材的登記備案手續。經審核，主管出口退稅的稅務機關填寫“以產頂進鋼材購進確認單”一式三份，分送監管小組和列名鋼鐵企業所在地主管征稅的稅務機關。
加工出口企業須在加工貨物出口后3個月內持出口貨物報關單、外匯核銷單和海關簽章的專用監管書向當地主管出口退稅的稅務機關辦理有關加工出口貨物的退（免）稅手續。
對加工出口企業利用已免稅“以產頂進”鋼材加工生產的出口貨物，比照現行有關加工貿易稅收管理辦法進行征（免）稅、退稅管理。
加工出口企業如未經加工將已免稅的“以產頂進”鋼材直接出口的，應按一般貿易方式報關出口，出口地海關對其專用監管書不予簽章確認。加工出口企業憑出口貨物報關單、外匯核銷單和海關未予確認的專用監管書，向主管其出口退稅的稅務機關辦理“以產頂進”鋼材的補稅手續。具體補稅按鋼材征稅稅率與退稅率之差補征增值稅。
加工出口企業如將已免稅的“以產頂進”鋼材轉為國內銷售的，或加工產品未出口的，需全額補繳鋼材已免、抵的稅款。
監管小組要協助加工出口企業所在地國家稅務局向加工出口企業追繳稅款，并立即停止向該企業供應免稅的“以產頂進”鋼材。
國家稅務總局、國家經貿委、財政部、海關總署、國家外匯管理局《關于印發〈鋼材“以產頂進”改進辦法實施細則〉的通知》
1999年4月16日國稅發（1999）68號
（21）以出頂進國產棉花退稅辦法：
①國產棉花以出頂進，是指以國產棉頂替進口原棉、棉紗和棉坯布加工產品出口；
②中紡棉花進出口公司、新疆自治區棉麻公司和新疆農墾進出口股份有限公司（以下簡稱出口商）將國產棉花運入由海關監管的以出頂進監管庫（以下簡稱監管庫）后，可憑有關憑證向其所在地國家稅務局申請辦理退（免）稅手續。
②對出口商銷售的以出頂進國產棉，免征其銷售環節的增值稅，其進項稅額按5％的退稅率辦理退稅。出口商向加工出口企業銷售國產棉可開具出口發票，不得開具增值稅專用發票。
對以出頂進國產棉未經加工而從海關監管庫直接出口的，不再辦理退稅。
④出口商銷售國產棉并在財務上作銷售后，按月填報“出口貨物退（免）稅申請表”，并持國產棉進入監管庫的出口貨物報關單、增值稅專用發票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證，向其所在地國家稅務同申請辦理退稅。
⑤對加工出口企業使用國產棉加工生產并出口的貨物，其稅收管理辦法比照進料加工出口貨物稅收管理辦法辦理，按財政部、國家稅務總局財稅字［1997］014號文件第二條有關規定執行。
⑥以上辦法自2000年3月1日起執行
國家發展計劃委員會、對外貿易經濟合作部、國家稅務總局等九部門《關于印發〈國產棉花以出頂進管理暫行辦法〉的通知》
2000年2月18日計經貿［2000］161號
（22）出境口岸免稅店銷售的國產品辦理退稅的程序、手續為：中國免稅品公司統一以含稅價向生產廠家購貨，再調撥給免稅店，并存入經海關批準的免稅店專用保稅倉庫。免稅店售出貨物后憑下列單證向主管退稅的稅務機關申報辦理退稅：
①中國免稅品公司開具的增值稅專用發票及增值稅、消費稅專用繳款書或分割單；
②加蓋中國免稅品公司報關專用章的國產品進入免稅店保稅庫的報關單；
③海關對國產品的核銷證明。
對國產卷煙，列入國家出口卷煙免稅計劃內，由中國免稅品公司憑北京市國家稅務局核簽的“準予免稅購進出口卷煙證明”免稅向卷煙廠收購，免稅銷售給免稅店后，北京市國家稅務局憑主管卷煙廠征稅的稅務機關核簽的“出口卷煙已免稅證明”發函通知主管免稅店退稅的稅務機關對已免稅卷煙進行管理，主管免稅店退稅的稅務機關進入管理后根據加蓋中國免稅品公司報關專用章的卷煙進入免稅店保稅庫的報關單向北京市國家稅務局復函，免稅店銷售卷煙后憑上述①、③兩項單證向主管其退稅的稅務機關辦理核銷。
國家稅務總局《關于出境口岸免稅店經營國產品試行退免稅辦法的通知》
1996年10月9日國稅發（1996）182號
（23）外國駐華使（領）館及其外交代表和領事官員購買中國產物品退稅辦法：
①應由外國駐華使館按季匯總其使、領館應退稅額，填報《外國駐華使（領）館退稅申報表》，并提供辦理退稅的有關憑證，分別報外交部禮賓司、領事司審核、登記、簽章后、由禮賓司統一匯總后報北京市國家稅務局申請退稅。
《外國駐華使（領）館退稅申請表》應由有關使（領）館館長或指定的外交官員（領事官員）簽字，其簽字樣應送外交部禮賓司備案。
②外國駐華使（領）館申請辦理退稅必須提供如下憑證：
購進貨物的普通發票；水、電、煤氣、熱力公司為使（領）館及館長住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發票。本普通發票的開具范圍，由外交部提供使（領）館及館長住宅名單并由國家稅務總局予以確認。
國家稅務總局、外交部《關于印發〈外國駐華使（領）館及其外交代表（領事官員）購買中國產物品退稅暫行管理辦法〉的通知》
1998年3月10日國稅發（1998）38號
（24）外商投資企業采購國產設備退稅管理辦法：
①享受國產設備退稅的外商投資企業，是指已經辦理稅務登記的外商投資企業，包括中外合資、中外合作、外商獨資企業。
外商投資企業的外國投資者已投入的資本金必須達到企業投資各方已到位資本金的25%（含）以上。
②享受退稅的設備范圍：是指符合《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》
（國發［1997］37號）中規定的《外商投資產業指導目錄》（鼓勵類和限制乙類），以及《當前國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的投資項目，在國內采購的設備。
對符合上述規定的項目，購貨合同中列名的隨設備購進的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項目用的管材等，也可以退稅。
對列入國務院《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》，在國內采購的設備，不能享受退稅的稅收優惠政策。
③享受退稅的設備，必須同時具備以下兩個條件：
必須是以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方的實物投資和無形資產投資；必須是在稅務機關核定退稅投資總額內且在1999年9月1日以后購進的國產設備；
國產設備是指中華人民共和國境內企業生產的設備。
核定退稅投資總額，按以下公式計算：
核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購免稅進口設備總值。
④凡符合退稅范圍條件的外商投資企業，在履行每份國產設備采購合同第一次購買國產設備前，應持《外商投資企業采購國產設備登記手冊》（格式見附件十），以下簡稱“登記手冊”，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市國家稅務局印制），并附以下資料，到其主管退稅稅務機關申請辦理購進國產設備的登記備案手續：
企業法人營業執照副本復印件；
企業稅務登記證副本復印件；
出口退稅登記證副本復印件；
企業可行性研究報告和合同章程協議復印件；
外經貿部項目批準書復印件；
進口設備清單；
投資方實物投資原始憑照復印件；
國產設備供貨合同復印件；
驗資報告。
⑤外商投資企業采購國產設備時，供貨企業根據購貨企業提供的登記手冊第1頁復印件和供貨合同，準予開具增值稅專用發票。
供貨企業主管征稅稅務機關根據供貨企業提供的登記手冊第1頁復印件、供貨合同復印件及有關資料，審核無誤后，按規定開具稅收（出口貨物專用）繳款書。
⑥外商投資企業購進國產設備后，按每份合同所采購的國產設備，填寫《出口貨物退（免）稅申報表》，同時附送以下資料向其主管退稅稅務機關申請辦理國產設備的退稅手續：
增值稅專用發票；
稅收（出口貨物專用）繳款書；
付款憑證；
登記手冊；
國產設備供貨合同復印件。
⑦購進國產設備的應退稅額按以下公式計算：
應退稅額＝增值稅專用發票注明的金額×適用增值稅稅率
國家稅務總局《關于印發〈外商投資企業采購國產設備退稅管理試行辦法〉的通》
1999年9日20國稅發（1999）171號
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