工貿有限責任公司以房屋抵頂工程收入偷稅案
?。ㄒ唬┌讣碓?br>
1997年5月,C市地稅稽查分局通過搜集納稅人的各類信息資料,進行微機取樣,綜合分析確定對該市部分私營企業1996年納稅情況進行重點解剖稽查,解剖的焦點集中在某工貿有限責任公司等8戶私營企業上。決定首先對有代表性的工貿有限責任公司進行檢查,以便從中發現問題,以點代面,擴大戰果,加大稽查執法力度。
?。ǘz查方法
該公司是1989年成立的私營企業,主要經營農副產品、機電、建筑、裝潢等項業務,是一個經營項目多,既有商品批發零售業務,又有建筑施工、裝修裝飾工程業務的綜合性有限責任公司。針對這一情況,C市地稅稽查人員采取“先掃外圍,分項核實,突擊重點,政策攻心”等方法,即“一看”,檢查前看該單位是否有基建項目,辦公場所是自有的、租用的,還是以其他方式取得的,以此作為檢查的主攻方向?!岸彙?,審查經營場所是否如實申報繳納有關稅金,審查有無實現工程收入掛往來賬戶,不申報納稅而偷、逃稅款的行為?!叭龁枴?,詢問企業財務人員,了解企業納稅情況。“四認定”,通過看、審、問,對有疑問的問題進一步調查核實認定取證,確定其少繳或多繳稅款的性質。“五處理”,對檢查出來的問題,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定,進行處理。
稽查人員首先對該單位的辦公場所進行調查,發現該公司是最近一個時期搬入此地點的。這就引起檢查人員的注意:一是該公司的辦公樓是新建的,是誰建的,產權歸屬于誰,是否如實申報繳納有關相應的稅金;二是該公司是否租用他人的房屋,雙方是否按規定繳納出租房屋的有關稅金。帶著這兩種疑問,稅務稽查人員著重檢查了固定資產賬戶和銀行存款賬戶,并未發現有基建費用發生和房租費支出,這說明了該單位既沒建房也未租房,于是稽查人員找該公司的財會負責人申某了解情況,并查閱有關賬冊憑證,終于發現問題。
(三)違法事實
經檢查發現,該公司于1994年至1996年為該市某房屋開發公司搞工程,累計工程收入1385890.27元,由于房屋開發公司無力付工程款,就將辦公樓的幾間辦公室折合作價為1385890.27元,抵頂工程欠款,而該工貿有限責任公司在1995年5月收到外單位以房抵工程收入1385890.27元未入賬,也沒申報納稅。1996年4月所取得的房屋作為辦公樓使用,未申報繳納房產稅。
?。ㄋ模┨幚硪罁敖Y果
1.營業稅
根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條及實施細則第四條、第十一條規定,該單位收到以房屋抵頂的工程收入應入賬,并應補繳營業稅41570.71元,城建稅2910.37元,教育費附加1247.30元。
2.房產稅
根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》第二條規定,以房屋抵頂工程收入的數額應作為房產原值補繳房產稅11641.48元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條的規定,該公司以房屋抵頂工程收入既未入賬,也未到稅務機關申報納稅,該行為已構成偷稅,對該單位處以罰款10000元。
二、分析
此案雖偷稅款數額不大,但其行為已構成偷稅,并且采取以房屋抵頂的工程收入不入賬的手段,隱匿稅款,性質是比較嚴重的,究其原因,有以下幾個方面:
1.部分企業納稅人法制觀念淡薄,納稅意識不強,能偷則偷,能逃則逃。
2.稅法宣傳力度不夠。
3.執法力度不夠,檢查缺乏剛性,以補代罰,以罰代刑,沒有真正形成打擊偷、逃、抗、騙稅的合力。
為此,建議加強對納稅人的稅法宣傳,形成照章納稅光榮,偷稅可恥的納稅氛圍,同時又要加大稽查力度,堅決打擊稅務違法行為,嚴肅稅收法紀。