問：為了防范經營風險，增強金融企業抵御風險能力，準確核算損益，促進金融企業穩健經營和健康發展，財政部在其下發的《金融企業呆賬準備提取管理辦法》（財金[2005]49號）第十三條中規定，“金融企業提取的相關資產減值準備計入當期損益。”我們在理解上述規定時存在分歧：有人認為，這個文件是財政部發布的，根據這個文件規定計入當期損益的“相關資產減值準備”可以在計算應納稅所得額時扣除；也有人認為，必須是已經發生的資產減值才可能在計算應納稅所得額時扣除。請問，根據這一規定計入當期損益的“相關資產減值準備”，是否可以全額在稅前扣除？

    答：《財政部 國家稅務總局關于印發〈關于執行企業會計制度和相關會計準則有關問題解答（三）〉的通知》（財會[2003]29號）規定，按照稅法規定，企業所得稅前允許扣除的項目，原則上必須遵循真實發生的據實扣除原則，除國家稅收規定外，企業根據財務會計制度等規定提取的任何形式的準備金（包括資產準備、風險準備等）不得在企業所得稅前扣除。同時，《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）第七條規定，金融企業的呆賬損失，須經稅務機關審批才能在申報企業所得稅時扣除。據此，根據《金融企業呆賬準備提取管理辦法》第十三條規定計入當期損益的“相關資產減值準備”，只有實際發生的呆賬損失部分，在發生當期，經稅務機關批準后，才能在申報企業所得稅時扣除。其他部分不可以在計算應納稅所得額時扣除。