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防范審計風險的幾個對策
目前，在審計機構內部已建立一套行之有效的內部管理制度，這對于加強審計執法，提高審計質量，防范審計風險，已起到了積極的作用。但也不可忽視，在當前審計工作面對新形勢，迎接新挑戰，仍然要把防范審計風險、提高審計質量，放在第一位。筆者提出以下防范審計風險的主要對策。
一、面對審計風險應采取分析性對策。
一是要對審計風險進行預測、控制和分析。預測審計風險，收集和整理審計風險資料，制定控制審計風險方案，評估審計風險，分析選擇風險最小的方案，并采取相應有效的控制措施，如配備合格的審計人員確定有效的審計范圍，實施有效的質量控制體系，健全和完善各級崗位責任制等等。二是有意回避，對被審計單位內部控制制度十分薄弱，賬證記錄不全，會計核算存在過多的不確定因素，審計環境不具備開展審計作業基本條件，審計風險特別大，且審計自身又無法有效控制時，對該單位不審或拒絕發表意見；也可以待其完整建賬后，再開展審計工作。三是自我保障，對審計結論的表達持十分謹慎的態度，詳細、清楚地說明實際審計的范圍和事項，并只對此負責；避免使用絕對化的表述。如對抽審的一些事項，有限定地發表意見，不作無限定的全面評價。四是轉移風險，分清風險產生的原因，如涉及其他部門或人，與有關部門聯系，通報情況，對其作出的被審計處理和評價依據的某種決策、規定，要求其承擔一部分責任，從而把風險責任轉移給有關部門和個人來承擔。五是承受風險，提高審計機關權威性和審計人員風險意識，有效地抗拒來自審計工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會關系的干預，為審計人員撐腰，控制風險誘發的因素，保證審計的獨立性，提高審計人員的風險承受力，保證順利完成各項審計任務。
二、控制審計風險應采取主動性對策。
防范審計風險，提高審計質量，人是決定因素。因此，必須不斷提高審計隊伍的政治素質和業務素質。一是在目前人員少、任務重的條件下，要要求每個審計干部都要樹立正確的理想信念，要有事業心和使命感，要排除一切外界干擾，要廉潔自律、團結協作、服從大局，工作精益求精，吃苦耐勞，要在實際工作中努力實踐江澤民總書記“三個代表”的重要思想。二是要注重案例分析和理論研究，經常召開典型案例分析會，不斷總結提高；要不斷學習和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術、內控測試技術、工作底稿編制和審計報告撰寫技術等。三是在審計過程中嚴格執行國家審計準則，使審計行為符合準則的要求。四是在審計機關內部建立質量標準體系，在現有考核標準的基礎上，對審計質量工作全面進行量化和細化，制定具備科學性、可操作性的審計質量認定標準。五是完善崗位責任制。六是完善激勵約束機制，如設立發現案件線索獎、審計項目優秀獎和精品獎等，對于有過錯行為，應追究其責任。
三、規避審計風險應采取技術性對策。
審計業務有其技術技巧。這里重點是指項目管理、審計報告反饋意見、審計文書等能處理得當，有效地規避審計風險。
審計項目管理，包括項目計劃的編制、項目實施過程重點、難點、信息的控制。一個審計項目的確定關系到這個審計事項的成功與否，影響到審計的威信。選擇審計項目，要注意實質性的問題，即對影響國計民生的、社會反映的熱點、難點問題的單位和項目，要作為審計的重點，應逐個入手，立足查深查透。要建立項目主審負責制，明確主審人員的權利和義務；對于每個項目的審計應在查深查透上下功夫，做到四個字“深、透、準、實”，即事實查深，問題查透，定性準確，責任落實；對于項目的每個問題，應做到“四問”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；對于查違法違紀案件，一發現線索就報告，一查到底，絕不手軟；對于普遍性、傾向性問題，要抓住問題的實質，反映宏觀問題，促進規范管理，以體現審計的服務職能。
重視對審計項目的反饋意見。審計報告是項目管理的重點，經過反饋處理的審計報告才具有審計意見、決定的依據作用。審計報告征求意見，不是形式，而是審計與被審計由對立的爭論達到相對統一的溝通，是達到客觀公正的途徑。書面反饋是規范的方法，在此基礎上，我們還要根據需要采取和被審計單位對話的方法，進一步了解事態的背景、動機、環境因素，進一步闡明審計觀點，更深入、更充分地交換意見，使矛盾沖突得到化解。
審計文書是審計行為的載體。特別是審計意見、審計決定集中體現了審計結果。有道是“口說無憑、有字為據”。審計文書是證據，文字必須認真推敲，措辭達意，力求無懈可擊。
此外，項目方案、工作底稿、調查方法等共同構成審計質量的技術要素，也是項目管理不可忽視的內容。
一、面對審計風險應采取分析性對策。
一是要對審計風險進行預測、控制和分析。預測審計風險，收集和整理審計風險資料，制定控制審計風險方案，評估審計風險，分析選擇風險最小的方案，并采取相應有效的控制措施，如配備合格的審計人員確定有效的審計范圍，實施有效的質量控制體系，健全和完善各級崗位責任制等等。二是有意回避，對被審計單位內部控制制度十分薄弱，賬證記錄不全，會計核算存在過多的不確定因素，審計環境不具備開展審計作業基本條件，審計風險特別大，且審計自身又無法有效控制時，對該單位不審或拒絕發表意見；也可以待其完整建賬后，再開展審計工作。三是自我保障，對審計結論的表達持十分謹慎的態度，詳細、清楚地說明實際審計的范圍和事項，并只對此負責；避免使用絕對化的表述。如對抽審的一些事項，有限定地發表意見，不作無限定的全面評價。四是轉移風險，分清風險產生的原因，如涉及其他部門或人，與有關部門聯系，通報情況，對其作出的被審計處理和評價依據的某種決策、規定，要求其承擔一部分責任，從而把風險責任轉移給有關部門和個人來承擔。五是承受風險，提高審計機關權威性和審計人員風險意識，有效地抗拒來自審計工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會關系的干預，為審計人員撐腰，控制風險誘發的因素，保證審計的獨立性，提高審計人員的風險承受力，保證順利完成各項審計任務。
二、控制審計風險應采取主動性對策。
防范審計風險，提高審計質量，人是決定因素。因此，必須不斷提高審計隊伍的政治素質和業務素質。一是在目前人員少、任務重的條件下，要要求每個審計干部都要樹立正確的理想信念，要有事業心和使命感，要排除一切外界干擾，要廉潔自律、團結協作、服從大局，工作精益求精，吃苦耐勞，要在實際工作中努力實踐江澤民總書記“三個代表”的重要思想。二是要注重案例分析和理論研究，經常召開典型案例分析會，不斷總結提高；要不斷學習和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術、內控測試技術、工作底稿編制和審計報告撰寫技術等。三是在審計過程中嚴格執行國家審計準則，使審計行為符合準則的要求。四是在審計機關內部建立質量標準體系，在現有考核標準的基礎上，對審計質量工作全面進行量化和細化，制定具備科學性、可操作性的審計質量認定標準。五是完善崗位責任制。六是完善激勵約束機制，如設立發現案件線索獎、審計項目優秀獎和精品獎等，對于有過錯行為，應追究其責任。
三、規避審計風險應采取技術性對策。
審計業務有其技術技巧。這里重點是指項目管理、審計報告反饋意見、審計文書等能處理得當，有效地規避審計風險。
審計項目管理，包括項目計劃的編制、項目實施過程重點、難點、信息的控制。一個審計項目的確定關系到這個審計事項的成功與否，影響到審計的威信。選擇審計項目，要注意實質性的問題，即對影響國計民生的、社會反映的熱點、難點問題的單位和項目，要作為審計的重點，應逐個入手，立足查深查透。要建立項目主審負責制，明確主審人員的權利和義務；對于每個項目的審計應在查深查透上下功夫，做到四個字“深、透、準、實”，即事實查深，問題查透，定性準確，責任落實；對于項目的每個問題，應做到“四問”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；對于查違法違紀案件，一發現線索就報告，一查到底，絕不手軟；對于普遍性、傾向性問題，要抓住問題的實質，反映宏觀問題，促進規范管理，以體現審計的服務職能。
重視對審計項目的反饋意見。審計報告是項目管理的重點，經過反饋處理的審計報告才具有審計意見、決定的依據作用。審計報告征求意見，不是形式，而是審計與被審計由對立的爭論達到相對統一的溝通，是達到客觀公正的途徑。書面反饋是規范的方法，在此基礎上，我們還要根據需要采取和被審計單位對話的方法，進一步了解事態的背景、動機、環境因素，進一步闡明審計觀點，更深入、更充分地交換意見，使矛盾沖突得到化解。
審計文書是審計行為的載體。特別是審計意見、審計決定集中體現了審計結果。有道是“口說無憑、有字為據”。審計文書是證據，文字必須認真推敲，措辭達意，力求無懈可擊。
此外，項目方案、工作底稿、調查方法等共同構成審計質量的技術要素，也是項目管理不可忽視的內容。
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