審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當審計意見甚至做出錯誤判斷，造成嚴重后果的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險等。近年來在一些企業(yè)發(fā)生的一系列違規(guī)事件就揭示了審計風(fēng)險的普遍性。加強審計風(fēng)險管理，有效控制和規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，塑造審計人員的公正社會形象，已成為每一個審計工作者的重要職責(zé)。

　　審計風(fēng)險的成因?qū)徲媰?nèi)部環(huán)境的影響。一是一些審計人員風(fēng)險意識不強、專業(yè)能力較低，在認識上存在著重任務(wù)輕風(fēng)險的現(xiàn)象，不能適應(yīng)審計風(fēng)險管理的需要。二是審計手段、方法等落后造成重大問題未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。目前以手工操作為主的審計技術(shù)手段和方法，尚不能適應(yīng)智能化的財務(wù)會計系統(tǒng)和管理系統(tǒng)，審計風(fēng)險相對也大大提高。三是工作疏忽，造成審計取證不充分、證明力不夠的風(fēng)險。甚至有的審計人員不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，濫用審計處理、處罰權(quán)的現(xiàn)象仍然存在。四是不良職業(yè)道德導(dǎo)致的風(fēng)險，即審計人員在處理同被審計單位的關(guān)系時不夠慎重，違反審計程序、審計規(guī)范、審計紀律等造成的徇私舞弊、隱瞞審計情況等帶來的風(fēng)險。五是審計機關(guān)負責(zé)人對個別事項、個別問題把關(guān)不嚴，有意無意地忽略了一些重大問題或未予披露而造成的風(fēng)險。

　　審計外部環(huán)境的因素。一是社會環(huán)境的影響。主要是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力而審計人員又不易覺察造成的風(fēng)險，即使審計人員確認被審計單位的內(nèi)部控制制度不合理或在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上失控，其提出修正建議是否能夠真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風(fēng)險。二是經(jīng)濟環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟體制改革的深入和現(xiàn)代高科技的發(fā)展，我國企業(yè)的規(guī)模迅速擴大，經(jīng)濟環(huán)境十分復(fù)雜，市場經(jīng)濟成分多元化，使審計人員對企業(yè)的情況難以全面地反映和評價，獲得正確結(jié)論的難度加大，從而增加了審計風(fēng)險。三是法律環(huán)境的影響。審計相關(guān)法律不夠完善，部分法律法規(guī)不盡一致，使審計人員不能較好地運用。

　　規(guī)避審計風(fēng)險的對策

　　嚴格遵循審計工作準則。質(zhì)量管理是審計機構(gòu)管理工作的核心，審計人員應(yīng)嚴格按照審計署《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》的要求，注重項目計劃的科學(xué)安排、項目的有效落實和監(jiān)督，搞好對一線的服務(wù)，注重加強對現(xiàn)場的動態(tài)管理，加強審計復(fù)核工作。要制定嚴密的審計工作計劃和實施方案，認真進行審計工作準備，并在審計過程中嚴把審計工作質(zhì)量關(guān)，對審計工作各程序進行嚴格控制，做到審計程序合法合規(guī)、內(nèi)容完整、方法恰當。

　　一是要把好審計程序關(guān)。所有審計項目實施前，審計組都要認真進行審前調(diào)查，編制切實可行的審計方案，沒有進行審前調(diào)查和編制審計方案的審計項目不簽發(fā)審計通知書，未經(jīng)專職復(fù)核人員復(fù)核的，審計結(jié)果報告不得簽發(fā)。二是要把好現(xiàn)場審計作業(yè)關(guān)，特別要把好審計證據(jù)質(zhì)量關(guān)，突出證據(jù)的有效性。審計組長必須對審計人員的取證材料、底稿進行審核、確認，專職復(fù)審人員必須對審計報告初稿及審計資料進行復(fù)核，審計委員會必須對重大審計事項集體討論，確保證據(jù)充分有效，必要時可進行二次取證。對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，要進行跟蹤檢查。三是要把好審計文書質(zhì)量關(guān)，不斷提升審計方案、審計通知書、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計決定書、審計結(jié)果報告等文書的規(guī)范化水平，確保文書格式內(nèi)容符合審計規(guī)范要求。四是要把好審計決定落實關(guān)。審計決定下達后，必須確保審計決定的落實。

　　建立健全審計質(zhì)量控制監(jiān)督制度和審計執(zhí)法責(zé)任追究制度。一是建立配套的質(zhì)量控制措施，實行工作職能分工和牽制，對審計項目質(zhì)量實行三級負責(zé)制。即審計組長負責(zé)制、責(zé)任處室復(fù)核制、審計委員會審定制，以有效控制審計過程中容易引起風(fēng)險的環(huán)節(jié)。要注意開好審計見面會、審計結(jié)果通報會和審計委員會審定會。二是要制定審計人員執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，實行審計責(zé)任追究。對應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任的審計人員、審計組直至機關(guān)負責(zé)人實行明確的責(zé)任追究。三是建立健全內(nèi)部管理制度。如建立對審計人員質(zhì)量考核制、審計目標責(zé)任考核制、審計人員廉潔自律規(guī)定等，對審計人員在執(zhí)行審計工作程序、職業(yè)道德等方面形成有力的控制和約束。

　　提高風(fēng)險評估鑒別能力。一是利用外部的信息、資料識別風(fēng)險，比如根據(jù)媒體（專業(yè)書籍、專業(yè)報紙和專業(yè)雜志等）介紹的案例和信息，經(jīng)過自己的分析、篩選，結(jié)合自身的具體情況進行風(fēng)險識別。二是根據(jù)企業(yè)的特點識別風(fēng)險，即根據(jù)自身總結(jié)積累的審計經(jīng)驗來識別風(fēng)險。要通過對內(nèi)部控制制度的評審，發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，估量風(fēng)險存在的可能性，進而確定審計工作重點。通過不同的檢查手段和測算方法，合理地評估風(fēng)險的大小。為了較好地識別審計人員所面臨的潛在風(fēng)險，審計人員的精力和資源應(yīng)集中于最易引起風(fēng)險的領(lǐng)域。

　　切實提高防范審計風(fēng)險的自覺性。在所有的審計風(fēng)險管理活動中，人的因素是最重要的，“人的質(zhì)量”決定著審計的質(zhì)量，只有不斷提高“人的質(zhì)量”，才能將審計風(fēng)險降低到最低限度，才能實現(xiàn)審計風(fēng)險管理的最終目標。

　　一是要大力加強教育培訓(xùn)和人力資源的整合，多層次地搞好教育培訓(xùn)工作。要不斷提高審計人員專業(yè)審計技能和政策水平，提供必要的職業(yè)培訓(xùn)，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討。二是要經(jīng)常加強職業(yè)道德教育，牢固樹立審計人員的廉潔自律意識，恪守審計規(guī)范，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，不徇私情，秉公執(zhí)法，達到遏制審計風(fēng)險的目的。三是審計部門應(yīng)培養(yǎng)審計人員良好的審計風(fēng)險意識，提高其在審計中靈活、有效地控制各種風(fēng)險誘發(fā)的能力，正確對待來自各方面的干擾和壓力。要定期對審計人員執(zhí)行審計紀律情況進行監(jiān)督檢查，并要向社會公開辦事政策、內(nèi)容、程序、人員，承諾審計工作的服務(wù)標準。