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對個人受贈不動產對外銷售征個稅問題
《國家稅務總局關于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》（國稅發[2006]144號，以下簡稱《通知》）對個人將受贈不動產對外銷售的個人所得稅稅收管理作出如下規定：受贈人取得贈與人無償贈與的不動產后，再次轉讓該項不動產的，在繳納個人所得稅時，以財產轉讓收入減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。并且規定在計征個人受贈不動產個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實征收。
《通知》下發后，有納稅人對上述政策規定非常不理解，認為稅收有失公平，稅負太重，使稅務機關在政策執行時遇到較大阻力。以下通過幾個例子加以說明。
例子1：2004年丈夫甲某與妻子乙某以50萬元購入一所住宅，房產雙方共有（各占50%份額）。2007年8月，夫妻兩人同意將該房產以80萬元價格出售，共應繳個人所得稅=（80-50）*20%=6萬元（為方便計算，假設其他交易稅費為零，下同）。雙方同意收入全部歸乙所有，乙某實際獲款74萬元。
例子2：2004年丈夫甲某與妻子乙某以50萬元購入一所住宅，房產雙方共有（各占50%份額）。2007年8月，甲、乙雙方離異，雙方友好約定房產無償歸乙所有。同月，乙將房產以80萬元價格出售。房產一半是屬于乙的，可以扣減當時的購房成本，另一半是屬于受贈所得，不能扣減購房成本，乙應繳個人所得稅=（40-25）*20%+40*20%=11萬元。乙某實際獲款69萬元。
例子3：2004年丈夫甲某與妻子乙某以50萬元購入一所住宅，房產雙方共有（各占50%份額）。2007年5月，甲、乙雙方離異，雙方約定房產歸兒子丙所有，并辦妥過戶手續。2007年8月丙將房產以80萬元價格出售。由于房產全部為受贈所得，丙應繳個人所得稅=80*20%=16萬元。丙將售房所得全部給乙，乙某實際獲款64萬元。
同一幢房產，同樣只發生一次贈與及一次交易，但由于贈與的環節與方式不同，導致了稅負差異較大。在現實生活中，納稅人通過繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與等方式取得住房較為普遍，取得受贈的住房再轉讓的情況也經常發生。納稅人往往在房產轉讓時才了解該項稅收政策，不允許受贈人扣除成本。對此納稅人難以理解，爭議較大。另一個極端的例子是：兒子購入一所住房，贈給父親，其后父親再將該住房回贈給兒子。兒子把住房出售，那么，按政策規定兒子也不能扣除購房成本，按售價全額征20%的個人所得稅。
筆者認為，《通知》的出臺，堵塞了納稅人通過假“贈與”的方式偷逃地方稅費的途徑，有利于稅收征管。但是，對于繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與等真實的贈與，《通知》“一刀切”均不允許受贈人扣除成本，容易引起征納之間的矛盾。建議對個人將繼承、遺囑、離婚、贍養關系、直系親屬贈與方式取得的住房出售，允許扣減購房成本；對通過其他無償受贈方式取得的住房，僅允許減除受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用。
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