新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
內控要杜絕四種偏向
春蘭電子集團等許多先進企業的實踐證明，克服以下“四種偏向”，是建立健全企業內部控制機制的關鍵所在。
一、在內部控制機構的設置上，克服重眼前成本，輕專職機構建立的偏向?，F在，有相當一些大中型企業只考慮眼前成本，認為建立專職機構，會增加行政人員，浪費人力物力，經濟上劃不來，認為以現有的會計機構或企業管理辦公室兼有這種職能就夠了。這種偏向是錯誤的，一方面兼職機構自己控制自己，自己監督自己，既難到位又難保證質量；另一方面專職機構不僅有稽查的職能，而且又有定期評價內部控制制度是否完善，監督企業內各組織執行指定職能是否盡責的職能，而這些是兼職機構遠遠不能做到的。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業內部沒有設立監事會、內審機構、財務總監辦公室等一類的專職內部控制機構，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經常被抽調，形同虛設。所以，我們必須克服這種重眼前成本，輕專職機構設置的偏向，盡快建立健全企業內部控制機構，以從組織上強化企業內部控制。
二、在內部控制制度的建立上，克服重內部管理制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。企業內部控制制度由內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大部分組成。而現實中，不少企業把內部會計控制制度只作為內部管理控制制度中的一個方面來看待，因而出現了重內部管理控制制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。突出表現在，重視人事、技術、設備、新產品開發等一系列內部管理制度的建立，而對內部會計控制制度則以籠統的財務管理制度所代替。其二，會計內部控制是形式上的控制，而不是實質上的控制。例如不少企業對閑置資產出售及價格制定等生產經營中的重大事項，全由企業負責人及生產、設備或供銷部門確定，而沒有會計部門參與。其三內部會計控制制度很不完整。如有些企業對財產清查的范圍、期限和組織程序，這最基本的內部會計控制制度，到目前也沒有建立或具體明確。因此，我們必須克服重內部管理控制制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。建立健全包括可靠的內部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序制度、科學的預算制度、定期的資產盤點制度等比較完善的企業內部會計控制制度。
三、在內部控制制度的執行上，克服重非經常性發生事項控制，輕經常性發生事項控制的偏向。近年來，新聞媒體經常報道，在一些企業，常發生高價購原料，低價銷產品，個人吃回扣的案件。其中一個重要原因就是這些企業只重視對重大對外投資、資產處置等非經常性發生事項的控制，而輕視對庫存現金、資金收付、零件加工、物料出廠等經常性發生事項的控制，以至于出現個人挪用現金數額大、白條抵庫成普遍、來料加工水份多、公私不分成通病等許多違法違紀行為，使企業和國家蒙受損失。因此，我們既要重視對非經常性發生事項的控制管理，也要重視對經常性發生事項的控制管理，進一步強化責任管理、規范控制行為，建立健全集良好的控制環境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業內部控制管理機制。
四、在企業內部控制的監督上，克服重程序監督，輕對“內部人”監督的偏向。報載：湖南某集團原總經理陳某掌權1000天，企業虧損10個億，每天虧損100萬，陳某等人挪用公款4700萬元，其原因之一，就是這個企業在內部控制監督上，只重視對程序的監督，而輕視對“內部人”的監督?，F在，有許多企業，就象該集團那樣，在企業內部只強調對“審批程序”的監督，不管“內部人”做得對不對，只要有“內部人”簽字，就算內部控制監督到位了，其結果“育”出了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，企業也隨之衰亡。所以，在內部控制的監督上，必須堅決克服重程序監督，輕對“內部人”監督的偏向，真正做到“三個加強”。一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體循私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業內部控制監督機制。
一、在內部控制機構的設置上，克服重眼前成本，輕專職機構建立的偏向?，F在，有相當一些大中型企業只考慮眼前成本，認為建立專職機構，會增加行政人員，浪費人力物力，經濟上劃不來，認為以現有的會計機構或企業管理辦公室兼有這種職能就夠了。這種偏向是錯誤的，一方面兼職機構自己控制自己，自己監督自己，既難到位又難保證質量；另一方面專職機構不僅有稽查的職能，而且又有定期評價內部控制制度是否完善，監督企業內各組織執行指定職能是否盡責的職能，而這些是兼職機構遠遠不能做到的。也正由于有這種偏向存在，至今我國不少大中型企業內部沒有設立監事會、內審機構、財務總監辦公室等一類的專職內部控制機構，或者有的雖然有，不是“光桿司令”就是兼職的，或人員經常被抽調，形同虛設。所以，我們必須克服這種重眼前成本，輕專職機構設置的偏向，盡快建立健全企業內部控制機構，以從組織上強化企業內部控制。
二、在內部控制制度的建立上，克服重內部管理制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。企業內部控制制度由內部會計控制制度與內部管理控制制度兩大部分組成。而現實中，不少企業把內部會計控制制度只作為內部管理控制制度中的一個方面來看待，因而出現了重內部管理控制制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。突出表現在，重視人事、技術、設備、新產品開發等一系列內部管理制度的建立，而對內部會計控制制度則以籠統的財務管理制度所代替。其二，會計內部控制是形式上的控制，而不是實質上的控制。例如不少企業對閑置資產出售及價格制定等生產經營中的重大事項，全由企業負責人及生產、設備或供銷部門確定，而沒有會計部門參與。其三內部會計控制制度很不完整。如有些企業對財產清查的范圍、期限和組織程序，這最基本的內部會計控制制度，到目前也沒有建立或具體明確。因此，我們必須克服重內部管理控制制度建立，輕內部會計控制制度建立的偏向。建立健全包括可靠的內部憑證制度、完整的簿記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序制度、科學的預算制度、定期的資產盤點制度等比較完善的企業內部會計控制制度。
三、在內部控制制度的執行上，克服重非經常性發生事項控制，輕經常性發生事項控制的偏向。近年來，新聞媒體經常報道，在一些企業，常發生高價購原料，低價銷產品，個人吃回扣的案件。其中一個重要原因就是這些企業只重視對重大對外投資、資產處置等非經常性發生事項的控制，而輕視對庫存現金、資金收付、零件加工、物料出廠等經常性發生事項的控制，以至于出現個人挪用現金數額大、白條抵庫成普遍、來料加工水份多、公私不分成通病等許多違法違紀行為，使企業和國家蒙受損失。因此，我們既要重視對非經常性發生事項的控制管理，也要重視對經常性發生事項的控制管理，進一步強化責任管理、規范控制行為，建立健全集良好的控制環境、完善的會計體系和可靠充分的控制程序為一體化的企業內部控制管理機制。
四、在企業內部控制的監督上，克服重程序監督，輕對“內部人”監督的偏向。報載：湖南某集團原總經理陳某掌權1000天，企業虧損10個億，每天虧損100萬，陳某等人挪用公款4700萬元，其原因之一，就是這個企業在內部控制監督上，只重視對程序的監督，而輕視對“內部人”的監督?，F在，有許多企業，就象該集團那樣，在企業內部只強調對“審批程序”的監督，不管“內部人”做得對不對，只要有“內部人”簽字，就算內部控制監督到位了，其結果“育”出了一批“碩鼠”、“蛀蟲”，企業也隨之衰亡。所以，在內部控制的監督上，必須堅決克服重程序監督，輕對“內部人”監督的偏向，真正做到“三個加強”。一是加強對企業法人的內部控制監督，建立企業重大決策集體審批等制度，以杜絕廠長、經理獨斷專行，胡作非為；二是加強對企業部門管理的控制監督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權力過大或集體循私舞弊；三是加強對關鍵崗位管理人員的控制監督，建立關鍵崗位輪崗和定期稽查制度，以杜絕企業中層干部和供銷、會計等重要崗位人員以權謀私或串通作案，從而建立健全企業內部控制監督機制。
上一篇：財會系統開發的內部控制
下一篇：企業內部控制的內容
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號