45.如何建立采購與付款內部會計控制？

　　采購與付款內部會計控制的要點如下：

　?。?）采購業務必須經過請購、批準、訂貨（或采購）、驗收、貨款結算等環節。采購業務的全過程不得由一個部門完全辦理，相關部門之間應該相互牽制。

　?。?）計劃部門應該根據生產經營的需要，依據公司的一般授權（制度授權）與特別授權，向采購部門發出采購通知單。采購通知單同時應報送財務部門作為將來付款的依據。

　?。?）采購部門根據采購通知單，填制訂購單，訂購單應正確填寫所需物品的名稱、規格、數量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預先予以編號，并經被授權的采購員簽字。訂購單同時應致送倉儲部門作為將來驗收的依據。

　?。?）物資的采購，要盡可能與供應公司簽訂合同。重大合同應提請財務部門會簽。合同一經簽訂，必須及時將合同副本送財務部備案。

　?。?）批量物資采購，應采取競價方式確定供應商，以保證供貨的質量、及時性和經濟性；

　?。?）采購物資到達之后，采購部門要及時通知倉儲部門驗收入庫。倉儲部門要嚴格按訂購單上要求的名稱、規格、數量、質量、到貨時間等進行驗收。

　　（7）物資驗收后，倉儲部門應填制驗收單。驗收單應及時送交財務部門進行記賬；

　　（8）對采購業務進行財務監督與付款，是財務部門的職責。財務部門應該根據采購通知單、采購合同、驗收單等有效的付款文件，確認負債或支付貨款。在確認負債或支付貨款之前，應進行以下檢查：①與采購有關的原始憑證（如采購通知單、采購合同、訂購單、驗收單、發票、貨運文件等）是否齊全、是否合法。②相關憑證（如合同、驗收單、訂購單、發票、貨運文件等）的內容是否一致；如不一致，應了解原因。③是否有公司負責人批準簽字的付款通知單。④其他有關人員在單證上的簽字是否齊全。⑤發票的折扣是否與合同要求相符；采購數量、價格、加總合計、稅金的計算等是否正確。

　?。?）第十六條  除了不足轉帳起點金額的采購可以支付現金外，購貨款必須通過銀行辦理轉帳。任何部門和個人不得以任何借口，以現金或現金支票支付貨款。

　?。?0）財務部門應及時取得供貨商對賬單，并定期與應付賬款明細賬相核對。如有差異，應查明原因，及時處理。

　　46.如何建立倉儲管理內部會計控制？

　　倉儲管理內部會計控制的要點如下：

　?。?）倉儲管理包括驗收、儲存、發貨等環節。保證物資的品質完好與安全完整，是倉儲部門的責任。依據倉儲管理的特點，倉儲管理可以實行倉庫保管員專人負責制。

　　（2）采購物資到達公司之后，倉儲部門要及時進行驗收工作。倉儲部門要嚴格按訂購單上要求的名稱、規格、數量、質量、到貨時間等進行驗收。

　　（3）物資驗收入庫后，倉儲部門應填制驗收單。

　?。?）物資驗收入庫時，倉庫保管員必須依據其物理特點進行適當的分類管理。

　?。?）倉儲部門必須嚴格出庫管理。倉庫保管員只有在收到經批準的發貨單，并將發貨單與客戶的提貨單核對無誤后，才能進行發貨。

　?。?）對于銷售退回的物資，倉儲部門應該依據有效的批準文件，及時辦理退貨入庫手續。

　?。?）倉庫保管員應該對其所保管的物資經常進行安全檢查、定期盤點（至少每季一次），并主動與財務部進行核對，防止物資霉爛變質、毀損丟失。

　?。?）財務部門應該不定期對倉庫保管的物資進行抽查，發現賬實不符，應交有關部門查明原因，及時處理。

　?。?）下列情況造成的物資損失，由倉儲部門及倉庫保管員負責賠償：①未按規定程序分類保管物資而使物資霉爛變質的或降低品質的；②未按規定程序保管物資而使物資毀損丟失的；③未按規定程序進行發貨造成公司損失的；④其他不能說明原因的物資損失。

　　47.如何建立成本與費用內部會計控制？

　　成本與費用內部會計控制的要點如下：

　?。?）生產必須依計劃進行，領用材料必須辦理領料手續。

　?。?）只有依據計劃部門下達的“生產通知單”，倉儲部門才能發料。

　?。?）月末，應對材料耗用民政部進行盤點，未用完的材料應辦理退料或“假退料”手續。

　?。?）必須按成本計算對象對耗用材料進行適應的分配。

　　（5）應該對費用開支實行總額控制，超過費用總額的開支，原則上不予報銷。費用總額的控制標準在單位年度預算中確定。

　?。?）制定并實施健全有效的費用預算與控制標準是單位財務部門的職責。各單位必須建立費用核準制，嚴格費用開支的審批，特別是預算外的開支，必須履行特殊的審批手續。

　?。?）所有費用單據只有經過書面核準才能進行報銷。

　　（9）必須制定并嚴格執行費用開支范圍。

　?。?0）財務部門在辦理各項報銷手續時，應該進行如下復核：①成本、費用的開支是否合理、合法，有無相關人員的批準簽字；②成本、費用的開支是否超出開支標準或預算范圍；超標準或超范圍開支是否經特別授權；③相關的原始發票是否真實；計算是否正確。

　　48.如何建立固定資產內部會計控制？

　　固定資產內部會計控制的要點如下：

　　（1）固定資產的購置必須經過請購、批準、訂購、驗收、貨款結算等環節。購置業務的全過程不得由一個部門完全辦理，相關部門之間應該相互牽制。

　?。?）固定資產的購置必須按照預算進行。每年第四季度，各單位財務部門應該會同設備管理部門編制本單位下年度的固定資產預算計劃，固定資產預算經董事會批準后生效。各公司遵照執行。

　?。?）設備使用部門應該根據經營管理的需要，提前向設備管理部門提出請購申請；請購申請應明確填寫請購理由、設備名稱、數量、規格、預計金額、需用日期等要求。

　?。?）設備管理部門收到請購單后，應該根據固定資產預算及批準權限，對請購申請進行處理；超越設備管理部門權限的，設備管理部門應及時報請有權批準的部門進行處理。

　　（5）固定資產的購置由單位設備管理部門或采購部門負責。請購單被批準后，設備管理部門或采購部門應填制訂購單，訂購單應正確填寫所需物品的名稱、規格、數量、價格、時間、廠商名稱和地址等，預先予以編號，并經被授權的采購員簽字。

　?。?）固定資產的采購，需要預付款項的，必須與供應單位簽訂合同。合同一經簽訂，必須及時將合同副本送財務部備案。

　?。?）固定資產的批量采購，應采取競價方式確定供應商，以保證供貨的質量、及時性和經濟性。

　?。?）購置的固定資產到達之后，設備管理部門要及時通知設備驗收部門進行驗收。設備管理部門及驗收部門要嚴格按訂購單上要求進行驗收，并填制驗收單。

　　（9）需要安裝的固定資產，設備管理部門要及時組織固定資產的安裝與調試工作。

　?。?0）固定資產達到可使用狀態后，設備管理部門應該及時將固定資產移交給設備使用部門。移交時，應填制設備移交清單。

　　（11）設備管理部門應對固定資產實行卡片管理。固定資產卡片必須詳細記錄固定資產的使用單位或使用人、存放地點、固定資產名稱、取得方式、原值、預計使用年限、已使用年限、已提折舊等。

　?。?2）固定資產維修應納入預算。因管理不善或使用不當等人為責任而引起的固定資產維修，設備管理部門應查明原因，分清責任，進行相應處理。

　　（13）固定資產至少每年盤點一次，由設備管理部門會同財務部門進行。

　?。?4）固定資產的內部轉移、出售轉讓、投資轉出和報廢清理，應該辦理申請、審批、調撥（清理）、記賬等相關手續。

　?。?5）固定資產的毀損和非正常報廢，應由設備管理部門查明原因，分清責任，進行相應處理。

　?。?6）財務部門在進行會計處理時，應進行以下檢查：①與購置固定資產有關的原始憑證（如合同、驗收單、訂購單、發票、貨運文件等）是否齊全、是否合法；②相關憑證（如調撥申請單、內部轉移清單等）的內容是否一致；③其他有關人員在單證上的簽字是否齊全。

　?。?7）各單位應當根據具體固定資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，并根據科技發展、環境及其他因素，合理地選擇固定資產的折舊方法。固定資產的預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應報集團公司財務部批準。

　?。?8）固定資產增減變動要及時進行會計處理。對未使用、不需用固定資產要及時辦理封存手續。清理報廢的固定資產殘值應及時入帳，實物要妥加保管和統一處理。

　?。?9）財務部門應依據固定資產明細賬，定期與設備管理部門進行對帳，做到帳、卡、物相符。