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私營公司固定資產清理通常有出售和報廢兩種情況。下面分別說明這兩種情況下的會計處理過程。
[例]某企業某項固定資產出售,原值為50000元,累計折舊為30000元,清理過程中用現金支付清理費用150元,取得出售收入22000元存入銀行。根據以上資料,編制會計分錄如下:
(1)注銷固定資產原值和累計折舊。
借:固定資產清理 20000
累計折舊 30000
貸:固定資產 50000
(2)支付清理費用。
借:固定資產清理 150
貸:現金 150
(3)收取價款。
借:銀行存款 22000
貸:固定資產清理 22000
(4)結轉固定資產清理凈損益。
固定資產清理凈收益=22000-20000-150=1850(元)
借:固定資產清理 1850
貸:營業外收入 1850
[例]某企業某項固定資產的原值為80000元,預計凈殘值2500元,預計使用年限為10年,現已使用11年(超齡使用1年),由于不能繼續使用而報廢。報廢時殘料計價2600元入庫,用銀行存款支出清理費用300元。根據以上資料,編制會計分錄如下:
(1)注銷固定資產原值和累計折舊。
由于超齡使用不再計提折舊,因而累計折舊為77500(即80000-2500)元。
借:固定資產清理 2500
累計折舊 77500
貸:固定資產 80000
(2)支付清理費用。
借:固定資產清理 300
貸:銀行存款 300
(3)殘料計價入庫。
借:原材料 2600
貸:固定資產清理 2600
(4)結轉固定資產清理凈損益。
固定資產清理凈損失=2500+300-2600=200
借:營業外支出 200
貸:固定資產清理 200
[例]某企業某項固定資產的原值為30000元,累計折舊為13000元,因自然災害造成毀損。清理過程中殘料出售,收取價款1500元;用銀行存款支付清理費用500元;應收保險公司賠償款14000元。根據以上資料,編制會計分錄如下:
(1)注銷固定資產原值和累計折舊。
借:固定資產清理 17000
累計折舊 13000
貸:固定資產 30000
(2)支付清理費用。
借:固定資產清理 500
貸:銀行存款 500
(3)收取殘料價款。
借:銀行存款 1500
貸:固定資產清理 1500
(4)結轉應收保險公司賠償款。
借:其他應收款 14000
貸:固定資產清理 14000
(5)結轉固定資產清理凈損益。
固定資產清理凈損失=(17000+500)-(1500+14000)=2000(元)
借:營業外支出 2000
貸:固定資產清理 2000
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