對(duì)于實(shí)行增值稅后采取即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式減免的增值稅，按照國(guó)家規(guī)定除有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。

　　對(duì)即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。在會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)應(yīng)在收到減免的增值稅時(shí)，將其計(jì)入利潤(rùn)。

　　例：某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)采取先征后返還增值稅的辦法減免增值稅50 000元，企業(yè)應(yīng)于收到減免的增值稅時(shí)，作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款50 000 貸：補(bǔ)貼收入50 000