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企業(yè)對(duì)外或接受的捐贈(zèng)在所得稅上如何處理?

2008-7-21 17:8 青島市地方稅務(wù)局 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(2003年4月24日):

  (一)企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券(商業(yè)企業(yè)包括外購(gòu)商品)用于捐贈(zèng),應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。

  企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng),除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外,一律不得在稅前扣除。

  (二)企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

  (三)企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入帳價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。

  企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷(xiāo)售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷(xiāo)售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。

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