國家稅務總局《關于如何認定企業所得稅納稅義務人》（國稅函[1998]676號）的批復中規定：有關部門批準成立的獨立開展生產經營活動的企業、組織，按有關法律、法規規定，應實行獨立經濟核算但未實行獨立經濟核算、雖不同時具備稅法規定的獨立經濟核算的3個條件，也應認定為納稅義務人。按照上述規定，掛靠在建筑公司下的施工企業除應繳納營業稅外，無論是否設有獨立賬戶、是否有公章、財務章，均屬于企業所得稅納稅義務人，依法應納企業所得稅，同時承包人應依法繳納個人所得稅，否則視同偷稅處罰。