?。ㄒ唬┿y行存款的管理

　　銀行存款是指旅游、飲食服務企業存入銀行和其他金融機構（為方便說明，以下統稱銀行）的款項，包括人民幣存款和外幣存款。其流動性僅次于現金，但在結算時用途卻比現金廣泛。如前所述，企業與其他單位之間的一切貨幣收付業務，除了在規定范圍內可直接用現金收付外，其余都必須通過銀行辦理轉賬結算。

　　1.銀行存款的開戶管理

　　旅游、飲食服務企業作為獨立核算的企業，應按規定在當地銀行開立存款戶，以辦理存款、取款和轉賬結算。正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結算工作的基礎，企業只有在銀行開立存款賬戶，才能通過銀行與其他單位辦理資金收付的結算。

　　申請辦理開戶時，應持主管部門開具的證明文件和營業執照等，填制開戶申請書，并在銀行預留有效印章樣本，銀行確定賬號后，售給企業各種銀行往來使用的憑證，如送款簿、進賬單、支票等，用以辦理銀行存款的收付業務。企業在銀行開立的賬戶，只供本單位業務經營范圍內的資金收付，不準出租、出借或轉讓給其他單位、個人使用。

　　《銀行賬戶管理辦法》將企事業單位的存款賬戶分為四類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。旅游、飲食服務企業應按規定使用存款賬戶。

　　基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉賬結算和現金收付。旅游、飲食服務企業的工資、獎金等現金的支取，只能通過該賬戶辦理。一般企事業單位只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶。

　　為了加強對基本存款賬戶的管理，按規定，企業開立基本存款賬戶，實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當地分支機構核發的開戶許可證辦理。企業不得為還貸、還債和套取現金而多頭開立基本存款賬戶；不得違反規定在異地存款和貸款而開立賬戶；不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

　　一般存款賬戶是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。該賬戶只能辦理轉賬結算和現金的存人，但不能支取現金。

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動的需要開立的賬戶，如企業到異地進行臨時性采購在采購地開立的賬戶等。企業可以通過該賬戶辦理轉賬結算。

　　專用存款賬戶是指企業因特定用途需要開立的賬戶，如企業有基本建設項目專項資金、更新改造資金、農副產品資金等需要專戶管理的資金。但企業的銷貨款不得轉入專用存款賬戶。

　　2.銀行存款的收付管理

　　銀行存款的收付是政策性很強的工作，旅游、飲食服務企業應嚴格遵守結算制度，做好銀行存款的管理工作。企業的財會人員尤其是辦理銀行存款收支業務的出納人員，在辦理銀行存款收支業務時，應執行下列手續和規定：

　　（1）向銀行存款或支款，必須使用銀行統一規定的原始憑證。存款時，填制“送款簿”、“進賬單”等；從銀行提取或轉出款項時，應開出“支票”或其他結算憑證。

　　（2）在簽發支票或其他結算憑證支付款項時，必須保證存款戶有足夠的存款余額，嚴禁簽發“空頭支票”和“遠期支票”。對于各種收支憑證，必須如實填明款項的來源和用途，不得巧立名目、弄虛作假、套取現金和套購物資，嚴禁利用賬戶搞非法活動。

　　3.票據和預留印鑒的管理

　　旅游、飲食服務企業應加強對票據尤其是支票的管理，使用支票時按編號順序登記，并指定專人按銀行結算辦法的規定進行簽發。簽發支票必須有單位和負責人的印鑒（與送銀行的印鑒留底相同）方為有效；印鑒應指定專人保管，嚴禁攜帶印鑒外出簽發或將蓋有印鑒的空白支票交給收款方。不準攜帶空白支票外出，如果因業務需要而必須攜帶空白支票時，應建立登記手續，在支票上填明接受支票的單位和款項的用途，并按規定及時報賬，以免丟失。支票如果丟失，應立即向領導報告，并及時向銀行辦理掛失手續。支票的批準、簽發、使用和印鑒的管理，應分別由兩個以上的人員負責，不能由一人統管，以加強內部控制。

　　旅游、飲食服務企業應加強對銀行預留印鑒的管理。財務專用章應有專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

　?。ǘ┿y行存款核算的賬戶設置

　　旅游、飲食服務企業應設置“銀行存款”賬戶，總括核算銀行存款的收、付和結存情況。該賬戶借方登記銀行存款的增加數；貸方登記銀行存款的減少數；借方余額反映企業期末銀行存款的實有數額。

　?。ㄈ┿y行存款的總分類核算和序時核算

　　旅游、飲食服務企業要正確、及時地對銀行存款收支業務進行核算。將款項存人銀行等金融機構時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“庫存現金”等有關賬戶；提取或支付在銀行等金融機構中的存款時，借記“庫存現金”等有關賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

　　對于將現金存入銀行的業務，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”（不再編制銀行存款收款憑證）；對于從銀行提取現金的業務，根據支票存根編制銀行存款付款憑證（不再編制現金收款憑證），據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”。

　　銀行存款的序時核算通過“銀行存款日記賬”進行。銀行存款日記賬一般采用三欄式，其格式與現金日記賬基本相同，與現金日記賬一樣，銀行存款日記賬也由出納員登記。出納員根據審核后的銀行收款和付款憑證等，按業務發生的先后順序，逐日逐筆登記入賬，每日結出賬面余額，月末計算本月收入合計數、支出合計數和期末余額，做到日清月結。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，月份終了，“銀行存款日記賬”的余額必須與“銀行存款”總賬余額核對相符。

　　旅游、飲食服務企業設置和登記銀行存款日記賬，既能系統、全面、詳細地反映銀行存款的收支與結存情況，加強對銀行存款的管理，又便于同銀行對賬。

　?。ㄋ模┿y行存款的清查

　　旅游、飲食服務企業首先要檢查自身銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后再與銀行送來的對賬單逐筆核對增減發生額和余額以及結算憑證的種類和號數。對于雙方一致的記錄，應同時在“銀行存款日記賬”和“銀行對賬單”上做出“√”標記（稱為勾對），表示核對相符。在同一時期內雙方賬面的余額應一致，如不一致，除可能存在一方或雙方記賬錯誤外，還可能存在未達賬項。

　　記賬錯誤的表現形式主要有串戶、反方、錯記、錯位等。企業對于自身的記賬錯誤，應及時更正；對于銀行的記賬錯誤，應通知銀行予以更正。

　　未達賬項是指企業與銀行之間由于收付款結算憑證的傳遞和入賬時間不一致，所出現的一方已經入賬，另一方因未收到憑證而尚未入賬的款項。未達賬項一般有以下四種：

　　1.企業已經收款記賬，而銀行尚未收款記賬的款項，如企業收到其他單位交來轉賬支票送存銀行并已入賬，但因對方原因發生銀行“退票”；

　　2.企業已經付款記賬，而銀行尚未付款記賬的款項，如企業開出轉賬支票并已入賬，而接受單位尚未送存銀行；

　　3.銀行已經收款記賬，而企業尚未收款記賬的款項，如銀行已經劃轉企業存款利息，而企業尚未接到通知；

　　4.銀行已經付款記賬，而企業尚未付款記賬的款項，如銀行已劃出企業借款利息，而企業尚未接到劃轉通知。

　　旅游、飲食服務企業對于未達賬項，應進行調節，以檢查雙方賬項是否相符。調節未達賬項的方法很多，但其基本原理都不外乎是將雙方未達賬項補記齊全，或將雙方未達賬項分別減除，然后調整出雙方賬目的余額，再予核對。目前，企業調節未達賬項一般采用“余額調節法”。

　　余額調節法（亦稱補記式余額調節法），是指在企業和銀行雙方賬面余額的基礎上，各自加上對方已收賬而本單位尚未入賬的款項，減去對方已付賬而本單位尚未付賬的款項，從而檢查雙方余額是否一致的一種調節方法。其調節是通過編制“銀行存款余額調節表”進行的。