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?、票究颇靠砂磦鶛嗳诉M行明細核算。
⑶應付賬款的主要賬務處理。
①企業購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值),借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按應付的款項,貸記本科目。
?、诮邮芄獑挝惶峁﹦趧斩l生的應付未付款項,根據供應單位的發票賬單,借記“生產成本”、“管理費用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。上述交易涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理。
③企業以低于應付債務賬面價值的現金清償債務的,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按實際支付的金額,貸記“銀行存款”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
?、芷髽I以非現金資產清償債務的,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按用于清償債務的非現金資產的公允價值,貸記“交易性金融資產”、“其他業務收入”、“主營業務收入”、“固定資產清理”、“無形資產”、“長期股權投資”等科目,按應支付的相關稅費,貸記“應交稅費”等科目,按其差額,貸記“營業外收入”等科目或借記“營業外支出”等科目。
?、菀詡鶆辙D為資本,應按應付賬款的賬面余額,借記本科目,按債權人因放棄債權而享有的股權的公允價值,貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目,按其差額,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
?、抟孕薷钠渌麄鶆諚l件進行清償的,應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額,借記本科目,貸記“營業外收入——債務重組利得”科目。
?、缺究颇科谀┵J方余額,反映企業尚未支付的應付賬款余額。
【例】甲企業5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元,增值稅8500元,已驗收入庫,合同規定20日內付款,鋼廠給予1%的折扣,20日后付款全價,甲企業于5月15 日付款。做會計分錄如下:
鋼材驗收入庫時:
借:原材料 50000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 8500
貸:應付賬款 58500
5月15日支付款項時:
借:應付賬款 58500
貸:銀行存款 57915
財務費用 585
如果甲企業25日付款,做會計分錄如下:
借:應付賬款 58500
貸:銀行存款 58500
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