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公益性捐贈(zèng)如何記賬

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2011/10/31 08:55:37  字體:

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  【問(wèn)】企業(yè)將成本是80萬(wàn)元,售價(jià)是100萬(wàn)元的產(chǎn)品捐贈(zèng),符合公益性捐贈(zèng)。當(dāng)年利潤(rùn)1000萬(wàn)元。如何進(jìn)行賬務(wù)處理?稅收又應(yīng)該如何調(diào)整?

  【答】公益性捐贈(zèng)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,分錄為:

  借:營(yíng)業(yè)外支出 97

   貸:庫(kù)存商品 80

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

  稅收調(diào)整:視同銷售調(diào)增20,捐贈(zèng)限額120,可以全部扣除97萬(wàn)元。

  應(yīng)納所得稅=(1000+20)×25%=255萬(wàn)元。

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