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關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知

來源: 財政部等 編輯:qizhenzhen 2023/04/28 10:00:11 字體:

關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知

財稅[2023]17號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局,國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局:

  為促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展,現(xiàn)將集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策通知如下:

  一、自2023年1月1日至2027年12月31日,允許集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)(以下稱集成電路企業(yè)),按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計(jì)抵減政策)。

  對適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

  二、集成電路企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的,應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

  三、集成電路企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后,區(qū)分以下情形加計(jì)抵減:

  (一)抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

  (二)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

  (三)抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

  四、集成電路企業(yè)可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

  五、集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

  集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照以下公式計(jì)算:

  不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

  六、集成電路企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

  七、集成電路企業(yè)同時符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的,可以擇優(yōu)選擇適用,但在同一期間不得疊加適用。

  財政部 稅務(wù)總局

  2023年4月20日

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