固定資產損失在發生當年未申報抵扣損失，匯算清繳如何處理

來源: 正保會計網校編輯： 2018/06/01 14:32:56　字體：大小

　　【問題】

　　我公司某項固定資產損失在2016年度發生當年未申報抵扣損失，2017匯算清繳是否可以申報該項損失？

　　【答案】

　　依據國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告國家稅務總局公告[2011]第25號第六條：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限經國家稅務總局批準后可適當延長。屬于法定資產損失，應在申報年度扣除。企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。