用自產材料搭建活動板房，開具16%的專用發票是否可以抵扣

來源: 正保會計網校編輯： 2018/10/24 14:56:23　字體：大小

　　【問題】

　　供應商用自產的材料為我司搭建活動板房開具的增值稅專用發票全是16%是否可以抵扣？

　　【答案】

　　《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條規定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知附件2.營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（一）項規定，試點納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：1. 兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

　　根據國家稅務總局公告2017年第11號第一條規定，供應商用自產的材料為您公司搭建活動板房，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。但是供應商如果未分別核算貨物和建筑服務的銷售額，根據財稅〔2016〕36號）第一條第（一）項規定，從高適用稅率（即16%），因此，如果供應商全部給您公司開具16%的增值稅專用發票是符合稅收法規的規定的，其進項稅額您公司可以全部抵扣。