簡易計稅項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專票可否抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/05/29 18:18:03　字體：大小

　　【問題】

　　簡易計稅項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，兼營其他應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專票可以抵扣嗎？

　　【答案】

　　《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）項(xiàng)和財稅〔2016〕36號附件1第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

財稅〔2016〕36號附件1第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

根據(jù)上述規(guī)定，簡易計稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。但是對于共同用于增值稅簡易計稅項(xiàng)目和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額，按當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，簡易計稅項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，兼營其他應(yīng)稅項(xiàng)目的企業(yè)，取得旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅專票，如果用于增值稅簡易計稅項(xiàng)目，則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果共同用于增值稅簡易計稅項(xiàng)目和增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以部分抵扣，須按按當(dāng)期簡易計稅方法計稅項(xiàng)目銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比例計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。

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