小規模納稅人按季申報的，是否要在項目所在地預繳增值稅

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2021/11/19 12:09:39　字體：大小

【問題】

小規模納稅人按季申報的，月度銷售額為20萬元，是否要在項目所在地預繳增值稅？

【答案】

參考總局2021年10月18日問答“問：我公司是北京一家建筑企業，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司目前在外地有幾個建筑項目，關注到最近國家出臺的小規模納稅人免征增值稅政策中有季度銷售額45萬元以下無需預繳增值稅的規定，請問是分不同建筑項目的銷售額分別判斷還是按照建筑項目的總銷售額判斷是否需要預繳？

答：根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過15萬元（季銷售額未超過45萬元）的，當期無需預繳稅款。

你公司屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，如果在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個建筑項目的，按照同一預繳地涉及的所有建筑項目當季總銷售額判斷在該地是否需要預繳增值稅；不同預繳地的建筑項目，按照不同預繳地實現的季銷售額分別判斷是否需要預繳增值稅。”

所以，2021年按季申報的小規模納稅人，季度中個別月份銷售額超過20萬元，但季度銷售額沒有超過45萬元的，不需要在項目所在地預繳增值稅。