境外股東以未分配利潤轉增股本不征收所得稅的具體操作流程

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/09/20 09:47:47　字體：大小

問：境外股東以未分配利潤轉增股本可以暫不征收企業所得稅，具體操作流程是什么樣的？

答：依據財政部國家發展和改革委員會國家稅務總局商務部關于《擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍》的通知（財稅[2018]102號）：“三、境外投資者符合本通知第二條規定條件的，應按照稅收管理要求進行申報并如實向利潤分配企業提供其符合政策條件的資料。利潤分配企業經適當審核后認為境外投資者符合本通知規定的，可暫不按照企業所得稅法第三十七條規定扣繳預提所得稅，并向其主管稅務機關履行備案手續。”

具體手續詳見各省市稅務機關的相關政策，如國家稅務總局廣東省稅務局發布的《境外投資者享受暫不征稅稅收優惠辦稅指南》：“資料報送及辦理流程

1、享受優惠備案流程

a.事前備案享受優惠辦理流程　　

報送資料：

·《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》;

·《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。

辦結時限：即時辦結。

注意事項：

·境外投資者自行審核判斷符合優惠條件的，應填寫《非居民企業遞延繳納預提所得稅信息報告表》，并連同證明其符合政策條件的資料提交給利潤分配企業審核;

·利潤分配企業按規定審核境外投資者提交的資料，認為符合以下條件的，在實際支付利潤之日起7日內，向主管稅務機關提交上述資料。

⑴境外投資者填報的信息完整，沒有缺項;

⑵利潤實際支付過程與境外投資者填報信息吻合;