問：我公司部分員工超過規定的比例和標準繳付保險費用，應如何繳納個人所得稅？

答：《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10 號）規定：企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。
所以，超過規定比例和標準繳付的保險費用，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

問：購買股權時轉讓人已被稅務局核定股權轉讓收入并繳納了個稅，購買人再轉讓該股權，股權轉讓成本如何確定？ 

答：《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）第十六條規定，股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。
根據上述規定，購買股權時轉讓人已被稅務局核定股權轉讓收入并繳納了個稅，購買人再轉讓該股權時，以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和作為股權原值。

問：建筑服務老項目企業選擇適用增值稅簡易計稅是否需要到稅務機關備案？ 

答：根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第八條規定，提供建筑服務的一般納稅人按規定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務機關報送，改為自行留存備查：
（一）為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；
（二）為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。

問：企業無租使用上級公司的房屋，同時又將部分無租使用的房屋對外出租，房產稅應當如何繳納？

答：根據《財政部國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128 號）規定：“一、關于無租使用其他單位房產的房產稅問題，無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代繳納房產稅。”
對自用房產部分，無租使用人按照房產余值代為繳納房產稅。對出租部分，按房產租金收入計算繳納房產稅。

問：技術開發合同在科技部門做了登記，可以享受免征增值稅，如果不享受免稅是否可以開帶稅率的發票？

答：可以。參考《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）規定：
“五、一般納稅人可以在增值稅免稅、減稅項目執行期限內，按照納稅申報期選擇實際享受該項增值稅免稅、減稅政策的起始時間。
一般納稅人在享受增值稅免稅、減稅政策后，按照《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十八條的有關規定，要求放棄免稅、減稅權的，應當以書面形式提交納稅人放棄免（減）稅權聲明，報主管稅務機關備案。一般納稅人自提交備案資料的次月起，按照規定計算繳納增值稅。”
需要注意的是，放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

問：員工出差發生的退票費取得新版高鐵退票費報銷憑證，能否抵扣進項稅？ 

答：《財政部　國家稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)第六條規定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
《財政部 稅務總局關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條規定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
根據上述規定，員工出差發生的退票費取得新版高鐵退票費報銷憑證，不屬于購進的國內旅客運輸服務，不能抵扣進項稅額。

問：企業接收數電發票必須以XML格式保存嗎？ 

答：《財政部會計司關于公布電子憑證會計數據標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2. 《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票 ( 試行版 ) 》規定：
接收方取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照 《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔 2020 〕 6 號，以下稱《通知》） 和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第 79 號）的相關規定執行。
第一，接收方可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電票含有數字簽名的 XML 文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質形式保存。
第二，接收方如果需要以數電票的 PDF 、 OFD 格式文件的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存數電票含有數字簽名的 XML 格式電子文件。