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提供國際貨物運輸代理服務提供的代理報關服務能否免征增值稅

來源: 正保會計網校 編輯:qizhenzhen 2024/10/11 11:40:06 字體:
問:提供國際貨物運輸代理服務時提供的代理報關服務能否免征增值稅?


:《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》后附的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第一條(六)規定,現代服務,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。第8目規定,商務輔助服務,包括企業管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。 

經紀代理服務,是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。 

貨物運輸代理服務,是指接受貨物收貨人、發貨人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶經營人的委托,以委托人的名義,為委托人辦理貨物運輸、裝卸、倉儲和船舶進出港口、引航、靠泊等相關手續的業務活動。 

代理報關服務,是指接受進出口貨物的收、發貨人委托,代為辦理報關手續的業務活動。 

財稅〔2016〕36號附件3《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》第一條第(十八)項規定,納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務免征增值稅。 

1.納稅人提供直接或者間接國際貨物運輸代理服務,向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務收入,以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用,必須通過金融機構進行結算。 

2.納稅人為大陸與香港、澳門、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務參照國際貨物運輸代理服務有關規定執行。 

3.委托方索取發票的,納稅人應當就國際貨物運輸代理服務收入向委托方全額開具增值稅普通發票。 

根據上述規定,代理報關不屬于國際貨物運輸服務,提供國際貨物運輸代理服務時提供的代理報關服務不能免征增值稅。

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