新用戶(hù)掃碼下載收不回的應(yīng)收賬款不可隨意處理
案情簡(jiǎn)介
近期，溧水地稅局稽查局在轄區(qū)一家餐飲類(lèi)公司檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有一筆應(yīng)收賬款由于債務(wù)人破產(chǎn)無(wú)法收回，會(huì)計(jì)直接沖減了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，金額共計(jì)3萬(wàn)余元，但該企業(yè)并未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)。對(duì)此，檢查人員依法對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了納稅調(diào)增。
稅務(wù)分析
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，這家餐飲企業(yè)發(fā)生的損失是法定資產(chǎn)損失，因此，準(zhǔn)予稅前扣除的條件必須符合兩個(gè)：一是會(huì)計(jì)上已作損失處理，并不是直接沖減收入；二是須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。同時(shí)，法定資產(chǎn)損失只能在向稅務(wù)部門(mén)提供證據(jù)資料的年度扣除。
實(shí)務(wù)指南
距11月報(bào)稅開(kāi)始還有
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