國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省財政廳關于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告

國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省財政廳公告2020年第5號

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）的規(guī)定，國家稅務總局廣東省稅務局、廣東省財政廳決定在廣東省范圍內(nèi)對醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除（以下簡稱“農(nóng)產(chǎn)品核定扣除”）辦法。現(xiàn)將有關事項公告如下：

一、自2021年1月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人）納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）的規(guī)定抵扣。

二、豆豉實行全省統(tǒng)一的扣除標準（見附件）。尚未公布統(tǒng)一扣除標準的產(chǎn)品，試點納稅人應按照《實施辦法》相關規(guī)定，于2021年1月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出扣除標準核定申請。

新辦試點納稅人或試點納稅人新增產(chǎn)品的，根據(jù)《實施辦法》第四條中“參照法”規(guī)定，可先參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結構相近的其他試點納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

三、試點納稅人應自2021年1月1日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉出處理。因進項稅額轉出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2021年6月30日前將進項稅額應轉出額分期轉出，具體處理由納稅人與主管稅務機關協(xié)商確定。

四、試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。在購進農(nóng)產(chǎn)品時仍應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實施辦法》第六條規(guī)定計入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導致會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關核實確認后，退出農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。

五、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品全部取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書等增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額的，可選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。

六、本公告自2021年1月1日起執(zhí)行。其他未盡事宜按照《財政部 國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告》（2012年第35號）、《廣東省國家稅務局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》（2012年第4號）等規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

附件：全省統(tǒng)一的豆豉扣除標準表

國家稅務總局廣東省稅務局   廣東省財政廳

2020年12月2日

《國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省財政廳關于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》的解讀

為扎實推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除（以下簡稱：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除）試點工作，國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省財政廳制發(fā)《國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省財政廳關于在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的公告》?，F(xiàn)解讀如下：

一、《公告》出臺背景

自2012年7月1日起，我省先后將液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油、水產(chǎn)品、制糖、人造板制造、羽毛（絨）加工、蜜餞制作、水產(chǎn)品罐頭制造、繅絲加工行業(yè)、棉紡加工、淀粉及淀粉制品制造等農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除（以下簡稱：農(nóng)產(chǎn)品核定扣除）試點，進一步調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機制。為進一步推進農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點工作，國家稅務總局廣東省稅務局和廣東省財政廳結合我省農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)實際情況，決定在醬油制造和豆豉制造行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法。

二、《公告》的主要內(nèi)容

《公告》的主要內(nèi)容包括以下方面：

（一）明確我省自2021年1月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售醬油、豆豉的增值稅一般納稅人納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品按農(nóng)產(chǎn)品核定扣除有關規(guī)定抵扣進項稅額。

（二）明確豆豉實行全省統(tǒng)一的扣除標準。尚未公布統(tǒng)一扣除標準的產(chǎn)品，試點納稅人應按照《實施辦法》相關規(guī)定，于2021年1月15日前或者產(chǎn)品投產(chǎn)之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出扣除標準核定申請。

（三）明確試點納稅人試點實施之日后，其期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額轉出的處理規(guī)定。

（四）明確試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額，但在購進農(nóng)產(chǎn)品時仍應按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并按《實施辦法》第六條規(guī)定計入成本。納稅人不按規(guī)定取得發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,導致會計核算不健全或者不能夠提供準確稅務資料的，經(jīng)主管稅務機關核實確認后，退出農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。

（五）明確對全部取得增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書抵扣進項稅額的納稅人，可允許其自行選擇是否納入農(nóng)產(chǎn)品核定扣除試點。

三、《公告》生效時間

《公告》自2021年1月1日起施行。