新用戶掃碼下載離職補(bǔ)償金如何計算個人所得稅 ？
在近期的答疑咨詢中，有企業(yè)財稅會員咨詢：公司跟職工提前解除勞動合同，支付的離職補(bǔ)償金如何計算個稅？
一、政策規(guī)定
1、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：
“五、關(guān)于解除勞動關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策
（一）個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。”
2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定：
“二、個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。”
3、綜合所得稅率表
二、參考案例
A于2024年12月提前跟老王解除勞動關(guān)系，假設(shè)2023年當(dāng)?shù)芈毠さ哪昶骄べY為55000元。
情形1：老王取得的一次性補(bǔ)償收入為10萬元
上年職工平均工資3倍數(shù)額：55000×3=165000元，老王取得10萬元一次性補(bǔ)償金收入，在免征范圍內(nèi)，不需要繳納個人所得稅。
情形2：老王取得的一次性補(bǔ)償金收入為22萬元，當(dāng)月還按規(guī)定繳納了五險一金2000元，那么老王需要繳納個人所得稅：
上年職工平均工資3倍數(shù)額：55000×3=165000元，老王應(yīng)納稅所得額=220000－165000－2000=53000元，通過查找綜合所得稅率表，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元
老王的個人所得稅應(yīng)納稅額=53000×10%－2520=2780元。
三、注意事項
1、對于單位與納稅人解除勞動合同給予的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，不論單位一次性向個人支付，還是分多次支付，均應(yīng)按總的補(bǔ)償收入數(shù)額，適用解除勞動合同一次性補(bǔ)償金有關(guān)規(guī)定計算個人所得稅。 2、解除勞動合同一次性補(bǔ)償申報表需和本單位同稅款所屬期工資薪金等所得的申報表一并發(fā)送。若本次稅款屬期的工資薪金已進(jìn)行了申報，還需要申報解除勞動合同一次性補(bǔ)償金的，需要更正申報，待解除勞動合同一次性補(bǔ)償金填寫完畢后，再一并發(fā)送申報。 3、支付職工的離職補(bǔ)償金，計算個稅的時候不可以扣除專項附加扣除。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：老顧（正保會計網(wǎng)校答疑專家）
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