新用戶掃碼下載小型微利企業緩繳所得稅！這6個問題需重點關注！
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵小型微利企業，緩解其經營資金壓力，更大力度幫助企業渡難關，國家稅務總局發布公告明確小型微利企業可延緩繳納企業所得稅。在執行過程中需要注意哪些問題呢？小編來給大家梳理一下。
一、基本規定
2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業所得稅延緩繳納政策。
本公告所稱小型微利企業是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號）規定條件的企業。
二、首個申報期是2021年1月還是2021年4月?
小型微利企業在2020年剩余申報期辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。
三、延緩繳納所得稅是否需要向稅務機關備案？
為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業自行判斷是否符合小型微利企業的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。
四、可否選擇不享受所得稅延緩繳納政策？
小型微利企業可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。
五、延緩繳納所得稅季度預繳申報表如何填列？
企業所得稅季度預繳申報表中增加了臨時行次“符合條件的小型微利企業延緩繳納所得稅額（是否延緩繳納所得稅 □ 是 □ 否）”，填報符合條件的小型微利企業納稅人按照稅收規定可以延緩繳納的所得稅額。符合條件的小型微利企業納稅人，在2020年第2季度、第3季度預繳申報時，選擇享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“是”；選擇不享受延緩繳納所得稅政策的，選擇“否”。二者必選其一。
實行查賬征收的小型微利企業填列《A200000 中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第L15行，實行核定征收的小型微利企業填列《B100000 中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》第L19行。
六、第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計也是虧損，延緩到次年首個申報期是否需要繳納第二季度的稅額?
根據企業所得稅相關政策規定，企業預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業在第4季度預繳申報時，應按照第1-4季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業所得稅，也無需預繳第2季度延緩繳納的稅款。
相關依據
《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第10號）
《國家稅務總局關于修訂等報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第12號）
《稅務總局詳解小型微利企業和個體工商戶延緩繳納政策》
《疫情防控稅收優惠政策熱點問答（第十三期）》
作者：李老師（正保會計網校財稅專家）
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