問：企業招聘失業人員可以享受扣減增值稅的稅收優惠嗎？

答：符合條件的企業招用建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。上海市定額標準為每人每年7800元。

此稅收政策有效期延長至2025年12月31日

政策依據：《上海市財政局國家稅務總局上海市稅務局上海市人力資源和社會保障局上海市人民政府合作交流辦公室關于轉發〈財政部稅務總局人力資源社會保障部國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知〉的通知》（滬財發〔2019〕3號）

問：企業為新員工開展的入職培訓產生的相關費用可以在企業所得稅稅前扣除嗎？

答：2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

政策依據：《財政部稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）

問：新員工參加入職體檢，體檢費用是否可以在企業所得稅稅前扣除？

答：企業發生的職工體檢費用屬于職工福利費中職工衛生保健方面的支出，可以作為職工福利費支出，按照規定稅前扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）

問：企業雇傭的寒假實習生和臨時工所產生的費用可以在企業所得稅前扣除嗎？

答：企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）

Tips：職工福利費范圍與核算

1、范圍

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

2、核算

符合上述范圍內企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在企業所得稅稅前扣除。

企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業在規定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業發生的職工福利費進行合理的核定。

問：首次取得工資、薪金所得的新員工，個人所得稅該如何預扣預繳？

答：對一個納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用。（首次取得工資、薪金所得的居民個人，是指自納稅年度首月起至新入職時，未取得工資、薪金所得或者未按照累計預扣法預扣預繳過連續性勞務報酬所得個人所得稅的居民個人。）

政策依據：《國家稅務總局關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告》（國家稅務總局公告2020年第13號）

問：公司職工享受的所有福利費和生活補助費都可以免征個人所得稅嗎？

答：福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家法規從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：

（1）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；

（2）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；

（3）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

政策依據：《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發〔1998〕155號）