2021年12月1日起，率先在廣東省(不含深圳市)、上海市和內蒙古自治區3地開展數電發票試點工作，此后逐步擴大試點范圍，截止目前，全國大部分省市區可以開具數電發票，到2025年將基本實現發票全領域、全環節、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。

那么企業在開具和接收數電發票時，需要注意哪些事項呢？

《國家稅務總局廈門市稅務局個人票夾常見問題10問10答》

10問：自然人申請代開的發票是否在個人票夾內展示?

答：自然人申請代開的數電票可以自動交付至代開申請人的個人票夾中，但是目前數電票代開功能僅在四川省試點，現行的稅控代開發票不會在個人票夾內展示。

 因此，目前僅四川省可以代開數電發票，其他省市不可以代開數電發票。

《全面數字化的電子發票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）

25.試點納稅人銷售商品開具數電票，如果商品種類較多是否需要開具銷貨清單？

答：數電票的載體為電子文件，無最大開票行數限制，交易項目明細能夠在數電票中全部展示，無需開具銷貨清單。

因此，數電發票不可以匯總開具，也無需開具銷貨清單。

目前開展數電發票試點的省市稅務機關的規定，數電票電子數據文件增加了國際通行的XML純數據電文格式，同時保留了OFD、PDF等格式。那么，接收數電發票的單位保存電子會計憑證時，收到XML、OFD、PDF等格式，是否必須以XML格式保存呢？

根據《財政部會計司關于公布電子憑證會計數據標準（試行版）的通知》（財會便函〔2023〕18號）附件2《電子憑證會計數據標準——全面數字化的電子發票（試行版）》指南文件規定：

接收方取得數電票報銷入賬歸檔的，應按照《財政部 國家檔案局關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號，以下稱《通知》）和《會計檔案管理辦法》（財政部、國家檔案局令第79號）的相關規定執行。

第一，接收方可以根據《通知》第三條、第五條的規定，僅使用數電票含有數字簽名的XML文件進行報銷入賬歸檔，可不再另以紙質形式保存。

第二，接收方如果需要以數電票的PDF、OFD格式文件的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，應當根據《通知》第四條的規定，同時保存數電票含有數字簽名的XML格式電子文件。

《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6 號）第三條規定，除法律和行政法規另有規定外，同時滿足下列條件的，單位可以僅使用電子會計憑證進行報銷入賬歸檔：

（一）接收的電子會計憑證經查驗合法、真實；

（二）電子會計憑證的傳輸、存儲安全、可靠，對電子會計憑證的任何篡改能夠及時被發現；

（三）使用的會計核算系統能夠準確、完整、有效接收和讀取電子會計憑證及其元數據，能夠按照國家統一的會計制度完成會計核算業務，能夠按照國家檔案行政管理部門規定格式輸出電子會計憑證及其元數據，設定了經辦、審核、審批等必要的審簽程序，且能有效防止電子會計憑證重復入賬；

（四）電子會計憑證的歸檔及管理符合《會計檔案管理辦法》（財政部國家檔案局令第79號）等要求。

第四條規定，單位以電子會計憑證的紙質打印件作為報銷入賬歸檔依據的，必須同時保存打印該紙質件的電子會計憑證。

第五條規定，符合檔案管理要求的電子會計檔案與紙質檔案具有同等法律效力。除法律、行政法規另有規定外，電子會計檔案可不再另以紙質形式保存。 

因此，企業接收XML、OFD、PDF等格式的數電發票，保存電子會計憑證時，須以XML格式保存。

目前開展數電發票試點的省市稅務機關的規定，試點納稅人發生開票有誤等情形需要通過電子發票服務平臺開具紅字數電票或紅字紙質發票的，按以下規定執行：

（一）受票方未做用途確認及入賬確認的，開票方填開《紅字發票信息確認單》（以下簡稱《確認單》，見附件2）后全額開具紅字數電票或紅字紙質發票，無需受票方確認。

（二）受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方可以填開《確認單》，經對方確認后，開票方依據《確認單》開具紅字發票。

受票方已將發票用于增值稅申報抵扣的，應當暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得開票方開具的紅字發票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

注意，上述規定含數電的普通發票。

河北、黑龍江、湖北、新疆四地稅務局自2023年10月1日起試點數電發票，這次試點增加了“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發票。其法律效力、基本用途與現有航空運輸電子客票行程單、現有鐵路車票相同。 因此，納稅人取得“航空運輸電子客票行程單”和“鐵路電子客票”的數電發票是可以計算抵扣的。

旅客運輸服務數電發票票樣：

電子發票服務平臺暫未上線的發票包括：電子發票(機動車銷售統一發票)、電子發票(二手車銷售統一發票)、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票。

《全面數字化的電子發票常見問題即問即答（適用納稅人）》（江蘇省稅務局）

59.試點納稅人發起紅字發票開具流程后，對方的確認是否有時限要求？

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