新用戶掃碼下載關于公司處置二手車業務的相關問題
在近期的財稅會員咨詢答疑工作中，有很多會員企業反饋，稅局通過二手車發票的開具情況向企業推送了稅務風險問題提示。今天我們就對于一般納稅人企業來說關注度比較高的一些問題一起來學習一下。
01
公司銷售使用過的汽車，按什么稅率交稅？
參考《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）、《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）、《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）、《國家稅務總局關于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第1號）規定，分為以下情況處理。
（1）銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的汽車，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）銷售自己使用過的并且之前抵扣了進項稅的汽車，應該按照適用稅率13%征收增值稅。
02
公司自己是否可以開具二手車統一銷售發票？
根據《國家稅務總局關于統一二手車銷售發票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號）規定：
（一）從事二手車交易的市場，包括二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易需要開具發票的，由二手車交易市場統一開具。
（二）從事二手車交易活動的經銷企業，包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業。
（三）從事二手車拍賣活動的拍賣公司。
因此，一般企業是不能自行開具二手車統一銷售發票的。在實際業務中，一般是企業自己開具增值稅發票后，到二手車交易市場換開二手車統一銷售發票，也有些地區是可以拿著二手買賣合同直接去二手車交易市場代開的。
03
公司把使用過的汽車銷售給個人，二手車發票價格低于實際成交價，公司是否可以按開票的金額申報增值稅？
當然不能了。在實際業務中，有些購買方個人為了少交代開發票的“手續費”，二手車發票的價格故意開的很低。但是，對于銷售方企業來說，應該根據實際成交價格申報增值稅，否則就會有偷稅的風險。
04
賣車的銷售方沒有開增值稅發票，購買方是否可以憑二手車銷售發票在稅前扣除？
參考《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
《國家稅務總局關于發布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第二條規定：本辦法所稱稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。
因此，如果二手車銷售發票的金額跟實際成交價格一致的，購買方可以憑二手車銷售發票在稅前扣除。
05
二手車銷售統一發票可以作為抵扣憑證抵扣進項稅嗎？
參考《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發)第二十六條的規定：“增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。”
因此，二手車銷售統一發票不屬于可抵扣增值稅的有效憑證，如果需要抵扣的，需要取得銷售方開具的增值稅專用發票。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：老顧（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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