新用戶掃碼下載贈送奧運門票是否需要代扣代繳個稅？
舉世矚目的2024年巴黎奧運會將于7月26日正式開幕，許多人希望親赴巴黎觀看奧運會開幕式和奧運會比賽。企業為了促銷活動贈送奧運門票或為了維護客戶關系贈送客戶奧運會門票，這些贈送奧運會門票的情況企業是否需要代扣代繳個稅？
一、奧運門票是否屬于個稅規定的禮品？
《財政部 稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第74號）（以下簡稱2019年第74號公告）第三條第一款規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
上述禮品是否僅指商品，不包含服務呢？
2019年第74號公告第三條第二款規定，前款所稱禮品收入的應納稅所得額按照《財政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）（以下簡稱財稅〔2011〕50號）第三條規定計算。
財稅〔2011〕50號第三條規定，企業贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。
因此，2019年第74號公告和財稅〔2011〕50號規定的贈送禮品是包含服務的。企業搞活動、交際應酬等贈送奧運會門票，實質是贈送的服務（即可以憑奧運會門票觀看奧運會比賽），屬于財政部 稅務總局公告2019年第74號規定的禮品。那么，企業所有贈送奧運會門票的行為都需要代扣代繳個稅嗎？
二、企業贈送奧運會門票應代扣代繳個稅的情況。
財稅〔2011〕50號第二條第3款規定，企業對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業代扣代繳。
2019年第74號公告第三條第一款規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網絡紅包，下同），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
因此，企業發生上述情況贈送的奧運會門票，應按按照“偶然所得”項目代扣代繳個稅。
三、企業贈送奧運會門票不需要代扣代繳個稅的情況。
財稅〔2011〕50號第一條規定，企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：
1.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；
2.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；
3.企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
四、個人之間贈送奧運會門票是否需要代扣代繳個稅？
《關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目政策問題的解答》（財政部稅政司 稅務總局所得稅司）規定，親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網絡紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內。
因此，親戚朋友之間贈送的奧運會門票，對受贈人不征收個稅，贈與人不需要代扣代繳個稅。
來源：正保會計網校稅務網校原創內容，作者：裴老師（正保會計網校答疑專家），侵權必究！
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