問題已解決
外貿(mào)企業(yè)出口貨物,分別有不同的交易方式,例如EXW,FOB,C&F等,在賬務(wù)處理的時候,應(yīng)如何確認收入呢?



一、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
(一)購進出口貨物時,取得增值稅專用發(fā)票:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款/銀行存款
(二)確認外銷貨物的銷售收入,根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
(三)結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(四)根據(jù)征稅率與退稅率的差率,將不可退的進項稅計入成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
(五)貨物出口后,根據(jù)退稅率,計算應(yīng)收出口退稅額:
借:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)
(六)收到出口退稅款:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅款(增值稅)
二、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品,應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。
(1)貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)收到退回的消費稅款時
借:銀行存款
貸:應(yīng)收出口退稅(消費稅)
2020 10/12 14:03

84784973 

2020 10/12 14:07
老師,具體流程我知道,我想問的是,報關(guān)單會顯示運費或者保險費等,那么在確認的時候是折算回FOB價確認收入,費用做代收代付,還是說以全部金額確認收入,我們代付的運費等做費用。另外,一般我們支付給物流公司的費用與我們收取客戶的運費等有差額的。

樸老師 

2020 10/12 14:11
折算回FOB價確認收入,費用做代收代付

84784973 

2020 10/12 14:15
那請問是不是有什么稅法政策或者會計準則規(guī)定一定要折算回FOB價確認收入的呢?
另外,我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的,但是物流公司會給我們打折,那么中間的差額怎么處理?

樸老師 

2020 10/12 14:18
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的銷售收入,以離岸價(FOB價)作為記賬基礎(chǔ),并以此為計稅依據(jù)計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的,均按實際成交價做出口收入,對以到岸價(CIF)或成本加運費價(C%26F)成交的,按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續(xù)。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內(nèi)銷收入計算銷項稅額。
外銷收入是生產(chǎn)企業(yè)出口退免稅的主要依據(jù),外銷收入不管是什么成交方式下的,最后都要以離岸價為依據(jù)進行核算和辦理出口退免稅。生產(chǎn)企業(yè)自營出口銷售收入的入賬金額一律以離岸價(FOB價)為基礎(chǔ),以離岸價以外價格條件成交的出口貨物,其發(fā)生的國外運輸、保險及傭金等費用支出均應(yīng)做沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應(yīng)以收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運單和向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。入賬金額與自營出口相同,支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費用處理,不得沖減銷售收入。

84784973 

2020 10/12 14:22
所以外貿(mào)企業(yè)在確認出口收入的時候,也參考生產(chǎn)企業(yè)以FOB價格確認嗎?那么,我們一般收取客戶的運費是按正常報價收取的,但是物流公司會給我們打折,那么中間的差額怎么處理?

樸老師 

2020 10/12 14:28
對的,
差額計入收入里面

84784973 

2020 10/12 15:05
是計入主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入還是營業(yè)外收入呢?我們經(jīng)營范圍是沒有物流運輸?shù)摹?/div>

樸老師 

2020 10/12 15:08
計入其他業(yè)務(wù)收入或者營業(yè)外收入都行

84784973 

2020 10/12 15:13
如果計入其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入,需要繳納增值稅嗎?

樸老師 

2020 10/12 15:24
其他業(yè)務(wù)收入要交,營業(yè)外收入不交


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