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某居民企業,當年發生如下經營業務:全年取得產品銷售收入 5800 萬元 發生產品銷售成本 4200 萬元:其他業務收入 900 萬元,其他業務成本 680 萬元;取得購買國債的利息收入 40 萬元 ;繳納(非增值稅)稅金及附加 300 萬元:發生管理費用 780 萬元,其中業務招待費用 70 萬元;發生財務費用 200 萬元;取得直接投資其他居民企業的權益性收益 30 萬元(已在投資方所在 地按 15%的稅率繳納了所得稅):取得營業外收入 110 萬元,發生營業外支 出 260 萬元(其中含公益性捐贈 38 萬元)。 要求:計算該企業當年應交企業所得稅。

84784982| 提問時間:2024 12/30 00:24
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大寧老師
金牌答疑老師
職稱:初級會計師,中級會計師
你好,1. 計算會計利潤 ? 會計利潤 = 營業收入 - 營業成本 - 稅金及附加 - 管理費用 - 財務費用+投資收益+營業外收入 - 營業外支出 ? 營業收入 = 產品銷售收入 + 其他業務收入 = 5800+900 = 6700萬元 ? 營業成本 = 產品銷售成本 + 其他業務成本 = 4200+680 = 4880萬元 ? 投資收益 = 國債利息收入 + 直接投資其他居民企業的權益性收益 = 40+30 = 70萬元 ? 會計利潤 = 6700 - 4880 - 300 - 780 - 200+70+110 - 260 = 460萬元 2. 納稅調整項目 ? 業務招待費 ? 業務招待費扣除限額1:發生額的60% = 70×60% = 42萬元 ? 業務招待費扣除限額2:當年銷售(營業)收入的5‰=(5800 + 900)×5‰ = 33.5萬元 ? 業務招待費應調增應納稅所得額 = 70 - 33.5 = 36.5萬元 ? 國債利息收入 ? 國債利息收入免稅,應調減應納稅所得額40萬元 ? 直接投資其他居民企業的權益性收益 ? 符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅,應調減應納稅所得額30萬元 ? 公益性捐贈 ? 公益性捐贈扣除限額 = 460×12% = 55.2萬元 ? 公益性捐贈38萬元未超過扣除限額,無需調整 3. 應納稅所得額 ? 應納稅所得額 = 會計利潤 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額 ? 應納稅所得額 = 460+36.5 - 40 - 30 = 426.5萬元 4. 計算企業所得稅 ? 企業所得稅稅率一般為25% ? 應交企業所得稅 = 應納稅所得額×稅率 = 426.5×25% = 106.625萬元 綜上,該企業當年應交企業所得稅106.625萬元。
2024 12/31 22:32
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