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為了搞明白“合并報表中母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷分錄”,我研讀了《中級會計》教材【例15-10】,知道了該分錄中“貸:提取盈余公積”子分錄是怎么調整工作底稿的,但卻不明白為什么要這么做,請老師指點迷津。“貸:提取盈余公積”,反映在合并工作底稿上,起到的作用是抵銷子公司提取的盈余公積,使得合并所有者權益變動表上“提取盈余公積”項目只反映母公司的數字。可是為什么要這么做呢?

春松舞雪| 提問時間:04/16 11:47
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李老師
金牌答疑老師
職稱:一年內通過注會六科,“正保會計網校”獎學金獲得者,擁有多年大型上市公司企業實操經驗,擅長將會計理論和實操相結合,主攻注會會計答疑。
已解答10146個問題
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:母公司對子公司的投資收益與少數股東損益之和,與子公司利潤分配項目相互抵銷,合并所有者權益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業集團角度,反映對母公司股東和子公司的少數股東的利潤分配情況,所以子公司的個別所有者權益變動表中利潤分配各項目的金額都必須予以抵銷。該抵銷分錄遵循的原則是:期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現的收益(包括母公司的收益和少數股東的收益)=子公司當年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當期實現的凈利潤×母公司的持股比例。祝您學習愉快!
04/16 11:57
春松舞雪
04/16 15:23
李老師好,“合并報表中母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷分錄”整體來理解很困難,所以,我才想將其分解,看每一個子分錄在合并工作底稿上是怎樣工作的,來嘗試加以理解。您提到的遵循原則“期初+增加=減少+期末”我是知道的,不過這個原則對于理解該分錄的幫助不是太大,因為將分錄與這條原則對應起來只有表面上似是而非的關聯,無法理解分錄借貸符號的意義。所以,可否請您針對我的提問重新解釋一下?十分感謝!
李老師
04/16 17:13
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:因為從企業集團整體來看,母公司對子公司的長期股權投資與少數股東權益實際上相當于子公司的所有者權益,是相等的,不能重復計算,所以,在編制合并報表時,應當在母公司與子公司財務報表數據簡單相加的基礎上,將子公司所有者權益項目抵銷。祝您學習愉快!
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