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老師，您好，同一控制下企業合并最后一個分錄要把合并前子公司實現的留存收益中歸屬于合并方的部分應自資本公積轉入盈余公積和未分配利潤，歸屬于合并方的留存收益恢復了，那歸屬于少數股東的留存收益呢，不恢復嗎，不是都抵銷了嗎？
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親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
抵銷時其實也只抵銷了歸屬于母公司的部分，歸屬于少數股東的部分是體現在了少數股東權益中，這部分還是在合并報表中的，所以恢復時也只需要恢復歸屬于母公司的部分
因為同一控制下的企業合并，視同在合并前該子公司就屬于本集團了，也就是說子公司在本次合并前就已經再給本集團“掙錢”了，即在本次合并前該子公司實現的留存收益就已經歸屬于本集團了，不應該被抵消掉，而前面抵消長期股權投資時把這個留存收益抵消了，所以現在需要恢復，所以要貸記留存收益，同時借記資本公積。
祝您學習愉快！
03/01 11:40
wangxiaodong 
03/01 13:39
那老師，少數股東權益和少數股東損益分別是什么科目呢，性質、借貸方又表示什么呢？因為我覺得留存收益不應該在少數股東損益中的嗎？
王一老師 
03/01 15:20
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
少數股東權益是所有者權益類科目，借方表示減少，貸方表示增加；少數股東損益是未分配利潤抵減項，借方表增加，貸方表示減少 。
祝您學習愉快！
wangxiaodong
03/01 15:46
明白了，所以另外一個分錄借：投資收益、少數股東扣益、年初未分配利潤，貸：盈余公積、年末未分配利潤，意思就是留存收益是最終累計下來的數額，對嗎？我說的還有不完整的您在給我補充一下。
王一老師
03/01 16:58
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
借：投資收益【子公司調整后的凈利潤×母公司持股比例】
少數股東損益【子公司調整后的凈利潤×少數股東持股比例】
年初未分配利潤 【子公司】
貸：提取盈余公積【子公司本期計提的金額】
向股東分配利潤【子公司本期分配的股利】
年末未分配利潤 【從上筆抵銷分錄抄過來的金額】
就是要把母公司的投資收益與子公司利潤分配的抵銷掉
祝您學習愉快！
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