10D： （1）2x16年12月31日，合并報表中該存貨的成本=60萬元，可變現凈值=66萬元，成本小于可變現凈值，未發生減值，不應該計提減值準備， 但是N公司個別報表中該存貨的成本=80萬元，可變現凈值=66萬元，成本大于可變現凈值，發生減值金額=80-66=14。 N公司個別報表中該存貨的賬面價值=66萬元，計稅基礎=80萬元，資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異14萬元，確認了遞延所得稅資產=14*25%=3.5， 合并報表不認可減值準備，所以應該轉回，其對應的遞延所得稅資產3.5萬元也應該轉回。 （2）2x16年進行內部交易時，稅法認可的計稅基礎=80萬元，合并報表認可的賬面價值=60萬元，合并報表中應確認遞延所得稅資產=（80-60）*25%=5萬元。 綜合（1）（2）可知合并報表中應該確認遞延所得稅資產=5-3.5=1.5萬元，所以應該是借記遞延所得稅資產1.5，選項D分錄寫反了。 11F： 這筆分錄對應第10題中的選項D的正確寫法，是直接抄過來的，因為編制合并報表時的調整抵消分錄不是真正的賬務處理，每年編制合并報表是都應該將以前年份的重新寫一遍，里面的損益類科目用“未分配利潤——年初”代替。