您可以結合這個例題進行理解。 　　【例·計算分析題】2021年12月，A公司與乙公司簽訂一份B產品銷售合同，約定在2022年2月底以每件1.2萬元的價格向乙公司銷售2 000件B產品，違約金為合同總價款的20%。2021年12月31日，A公司已生產B產品2 000件并驗收入庫，每件實際成本1.6萬元。A公司銷售B產品不發生銷售費用。 　　要求：如果不執行合同，年末B產品每件市場價格分別為2.4萬元、1.5萬元、1.3萬元三種情形，計算并編制三種情形的相關會計分錄。 ? 『正確答案』 　　A公司每件成本1.6萬元，每件合同售價1.2萬元，待執行合同變為虧損合同。 　　（1）情形一：年末B產品每件市場價格為2.4萬元 　　①判斷是否執行合同 　　可變現凈值＝2 000×1.2－0＝2 400（萬元） 　　成本＝2 000×1.6＝3 200（萬元） 　　執行合同損失＝3 200－2 400＝800（萬元） 　　不執行合同損失＝違約金損失2 000×1.2×20%＋按市價確認銷售損失（1.6－2.4）×2 000＝－1 120（萬元），即產生收益，沒有損失。 　　綜合考慮，應選擇不執行合同。 　　②會計分錄： 　　借：營業外支出　（2 000×1.2×20%）480 　　　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　480 　　（2）情形二，年末B產品每件市場價格為1.5萬元。 　　①判斷是否執行合同 　　可變現凈值＝2 000×1.2－0＝2 400（萬元） 　　成本＝2 000×1.6＝3 200（萬元） 　　執行合同損失＝3 200－2 400＝800（萬元） 　　不執行合同損失＝違約金損失2 000×1.2×20%＋按市價銷售損失（1.6－1.5）×2 000＝480＋200＝680（萬元） 　　綜合考慮，應選擇不執行合同。 　　②會計分錄： 　　借：資產減值損失　　200 　　　　貸：存貨跌價準備　　200 　　借：營業外支出　　　480 　　　　貸：預計負債　　　　480 　　（3）情形三，年末B產品每件市場價格為1.3萬元。 　　①判斷是否執行合同 　　可變現凈值＝2 000×1.2－0＝2 400（萬元） 　　成本＝2 000×1.6＝3 200（萬元） 　　執行合同損失＝3 200－2 400＝800（萬元） 　　不執行合同損失＝違約金損失2 000×1.2×20%＋按市價銷售損失（1.6－1.3）×2 000＝480＋600＝1 080（萬元） 　　綜合考慮，應選擇執行合同。 　　②會計分錄： 　　借：資產減值損失　　800 　　　　貸：存貨跌價準備　　800