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注冊會計師的備考是一種經歷,也是一種體驗。每天進步一點點,基礎扎實一點點,通過考試就會更容易一點點。正保會計網校注冊會計師每日一練提供高質量習題,日積月累。以下為注冊會計師《會計》每日一練,今天你練了嗎?
單選題
甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。2015年甲公司購入某公司股票并分類為可供出售金融資產,初始入賬價值為1000萬元,2015年末該金融的公允價值為800萬元,甲公司判斷該股票屬于暫時性下跌。2016年年末該金融資產的公允價值為700萬元,甲公司判斷該股票將持續下跌,為此甲公司將上年因公允價值變動減少200萬元沖減了其他綜合收益,本年確認減值損失300萬元;2016年度利潤總額為10000萬元。甲公司所得稅會計處理表述不正確的是( )。
A、2016應交所得稅為2575萬元
B、2016年遞延所得稅資產發生額為25萬元
C、2016年將2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益50萬元轉回所得稅費用
D、遞延所得稅費用為-25萬元
【正確答案】D
【答案解析】選項A,應交所得稅=(10000+300)×25%=2575(萬元);選項B,資產的賬面價值=700(萬元),計稅基礎=1000(萬元),累計可抵扣暫時性差異=300(萬元),年末確認遞延所得稅資產余額=300×25%=75(萬元),遞延所得稅資產發生額=75-200×25%=25(萬元);選項C,轉回2015年因確認遞延所得稅資產而計入其他綜合收益=200×25%=50(萬元),即借記其他綜合收益,貸記所得稅費用;選項D,遞延所得稅費用=-25-50=-75(萬元);所得稅費用=2575-75=2500(萬元),會計分錄如下:
借:所得稅費用2500
遞延所得稅資產25
其他綜合收益(200×25%)50
貸:應交稅費——應交所得稅2575
注冊會計師:每日一練《財務成本管理》(2017-08-17)
注冊會計師:每日一練《公司戰略與風險管理》(2017-08-17)
注會每日一練題目都是網校老師精心整理的,每一道題都會有相應知識點的考查,并提供答案解析,建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專家點評,每周根據大家的測試結果,對于正確率最低的題目進行一下點評,以幫助大家理解。祝大家考試順利!
正保會計網校
2017-08-17
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