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注冊會計師《稅法》每日一練：業(yè)務處理（06.06）
百分之九十九的汗水加百分之一的天賦才能得到百分之百的成功，小編相信每一位考生都是天賦的擁有者，讓我們?yōu)樽詴嫀煹娜〉脢^斗那僅有的汗水吧。正保會計網校為大家準備了注冊會計師《稅法》每日一練精選練習題，希望通過每天的練習，讓大家成功取得勝利！
多選題
某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2020年1月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款150萬元、進項稅額19.5萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利5.2萬元。下列關于該項業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有（ ）。
A、商場應按150萬元計算銷項稅額
B、商場應按155.2萬元計算銷項稅額
C、商場當月應抵扣的進項稅額為19.5萬元
D、商場當月應抵扣的進項稅額為18.9萬元
查看答案解析
【答案】
AD 【解析】
商場當月按平價全部銷售，商場應按150萬元計算銷項稅額；根據稅法規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。當期應沖減進項稅金＝當期取得的返還資金÷（1 所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率，當期應抵扣的進項稅額＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（萬元）。 
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（06.06）
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