新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《會計》每日一練：遞延所得稅（2022.03.21）
想要放棄的時候記得跟自己說“只要再堅持一下，再堅持一下，勝利就是屬于你的”！既然選擇了注冊會計師考試，就要朝著它勇敢向前，網校為大家準備了注冊會計師考試《會計》每日一練，每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試也就會更容易一點點。快來跟著正保會計網校一起學習吧！加入正保會計網校大家庭
單選題
長城公司擁有黃河公司70%的有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產經營決策。2×19年9月長城公司以9 500萬元將自產的一批產品銷售給黃河公司，該批產品在長城公司的生產成本為8 500萬元。至2×19年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%。兩家公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的存貨以歷史成本作為計稅基礎。假定該項交易涉及的商品未發生減值，在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素，長城公司因該事項在2×19年度合并財務報表中應確認（ ）。
A、遞延所得稅資產125萬元
B、遞延所得稅負債125萬元
C、遞延所得稅資產250萬元
D、遞延所得稅負債250萬元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
長城公司在編制合并財務報表時，對于發生的內部交易進行以下抵銷處理：
借：營業收入 9 500
貸：營業成本 9 500
借：營業成本 500
貸：存貨 500
經過上述抵銷處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現的賬面價值為4 250（9500×50%－500）萬元，即未發生減值的情況下，為出售方長城公司的成本，其計稅基礎為4 750萬元，為購買方黃河公司的成本，兩者之間產生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關的遞延所得稅在黃河公司并未確認，為此在合并財務報表中應進行以下處理：
借：遞延所得稅資產 125
貸：所得稅費用 125
注冊會計師每日一練題目都是網校老師精心整理的，每一道題都會有相應知識點的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業點評，每周根據大家的測試結果，對于正確率較低的題目進行一下點評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號