注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)（2022.03.20）

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2022/03/20 09:01:48　字體：大小

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單選題

某企業(yè)上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬(wàn)元，本期適用的所得稅稅率為25%（稅率變更是由于本期出臺(tái)新的政策），本期計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3 720萬(wàn)元，上期已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回720萬(wàn)元。假定該企業(yè)未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異等其他因素，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為（　）

A、貸方750萬(wàn)元

B、借方1 110萬(wàn)元

C、借方360萬(wàn)元　　

D、貸方900萬(wàn)元

查看答案解析

【答案】

【解析】

因本期發(fā)生業(yè)務(wù)計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額＝（3 720－720）×25%＝750（萬(wàn)元），以前各期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝540/15%＝3 600（萬(wàn)元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝3 600×（25%－15%）＝360（萬(wàn)元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝750＋360＝1 110（萬(wàn)元）。

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