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稅法一 |
為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考,正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法一》的考點速記,以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《稅法一》科目的考點速記,希望大家無論是十一期間還是十一過后都不要松懈!
1、課稅對象與稅源有什么區別?
課稅對象是據以征稅的依據;稅源則表明納稅人的負擔能力。
2、自然人銷售住房如何計算增值稅?
北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。
北京市、上海市、廣州市和深圳,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個人將購買2年以上(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。
3、建筑服務哪些情形可以選擇簡易計稅,哪些必須要用簡易計稅?
可以選擇簡易計稅的情形:
(一)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(二)一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
(三)一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務,可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
必須簡易計稅的情形:
自2017年7月1日起,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。
4、考試時,價格是否含稅?該如何判斷?
(1)增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的。
(2)普通發票上的價格是含稅的。
(3)一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明,則是不含稅的。
(4)零售價格,如果沒有特別指明,一般是含稅的。
(5)價外費用的價格是含稅的。
(6)隱瞞的收入是含增值稅的。
(7)在企業所得稅題目中,往往給出的售價是不含稅價。
(8)銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。
(9)返利收入是含稅價格。
(10)小規模納稅人的銷售收入一般是含稅的。
(11)賬面成本是不含稅的。
(12)包裝物押金是含稅收入。
5、收到預收的租金時,增值稅應分次計算還是一次性計算?企業和個人的處理有何不同?
根據財稅【2016】36號附件1第四十五條:(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。因此,收到租金的當天作為納稅義務發生時間,按預收款總額一次性計算繳納增值稅,而不能按權責發生制均勻分攤至每一納稅期繳納。
其他個人采取預收款形式出租不動產,取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。
6、消費稅生產環節和零售環節如何區分,有無交叉出現的情況?
(1)生產環節是由生產企業對外銷售,不論銷售給誰,都是生產環節。
(2)零售環節是指由面對最終消費者的銷售環節,不論是誰在銷售,只要是面對最終消費者,都屬于零售環節。
(3)這兩個環節可能有交叉,即生產企業面對最終消費者銷售時,同時屬于生產環節和零售環節,此時在生產環節征稅的消費品,按生產環節的稅率交消費稅,在零售環節征稅的消費品,按零售環節的稅率征收消費稅。
7、委托加工應稅消費品,委托方與受托方的稅務處理是什么?
(1)受托方計算增值稅的計稅依據為收取的加工費(含輔助材料價款),代收代繳消費稅計稅依據為受托方同類消費品的售價或組成計稅價格。
(2)委托方支付的加工費,如果取得專用發票,則可以計算抵扣進項稅。收回的應稅消費品如果連續加工應稅消費品,符合抵扣條件的,可以按生產領用量扣減消費稅;收回的應稅消費品如果直接對外銷售的,則不再征收消費稅。
8、人力資源外包服務和勞務派遣服務都可以簡易計征增值稅么?也是差額納稅么?
一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。
一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。
9、不繳納水資源稅的情形有哪些?
(1)農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的;
(2)家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的;
(3)水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的;
(4)為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用(排)水的;
(5)為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的;
(6)為農業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。
10、運雜費用怎么理解?增值稅和資源稅中都要計算納稅么?
運雜費用是指礦產品從坑口或洗選地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、以及隨運銷產生的裝卸、倉儲費用。在計算資源稅時不作為資源稅的計稅依據。而在計算增值稅時,隨礦產品銷售而收取的運雜費用要作為價外費用計算增值稅。
為了能讓考生們更加高效地備考,正保會計網校將持續提供2018年稅務師考試練習題及答案,以便大家熟悉稅務師考試范圍和稅務師考試題型,省時高效,專心備考。
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