為了幫助參加2018年稅務師考試的學員更好的復習備考，正保會計網校教學專家為大家整理了稅務師考試《稅法二》的考點速記，以幫助考生們有效利用碎片時間進行稅務師考點記憶。以下為10月份《稅法二》科目的考點速記。

　　1、企業買賣股票的差價收入及股息收入有什么稅收優惠，有何規定？

　　企業買賣股票的差價收入，下面情況有優惠政策，此外不免。

　　（一）對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

　　（二）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

　　（三）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

　　居民企業：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額并入應納稅所得額交企業所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25％計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

　　在境內設立機構場所的非居民企業：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額按25％交企業所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業所得稅。如取得境外與機構場所有聯系的股息紅利，要按25％計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。

　　境外的外國企業：來源于境內的股息紅利，一律全額按10％交企業所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業所得稅的范圍。

　　2、企業所得稅視同銷售的判斷標準是什么？所有權是否轉移會計和所得稅處理情形有何不同？

　　判斷標準為所有權是否轉移。

　　所有權轉移時：

　　（1）會計上確認收入，按銷售征企業所得稅，比如銷售產品。

　　（2）會計未確認收入時，按視同銷售征企業所得稅。如將資產用于市場推廣、用于交際應酬、對外捐贈等。

　　所有權未轉移時（除將資產轉移至境外以外），不視同銷售，不征企業所得稅，如，將本企業生產的鋼材用于修建廠房等。

　　3、股息收入的個人所得稅免稅的規定有哪些？

　　從2015年9月8日起，個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應納稅所得額；上述所得統一適用20％的稅率計征個人所得稅。

　　4、個人擔任董事職務所取得的董事費收入如何納稅？

　　（1）個人擔任公司董事、監事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務報酬性質，按勞務報酬所得項目征稅；

　　（2）個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

　　5、個人所得稅按次納稅的有哪些項目？規定分別是什么？

　　勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，財產租賃所得是按次納稅的。

　　【規定】這四項所得均實行定額或定率扣除，即：

　　每次收入≤4000元：定額扣800元；

　　每次收入≥4000元：定率扣20％。

　　1、納稅人每次應稅勞務報酬所得超過20000元，實行加成征稅。

　　2、稿酬所得應納稅額的計算實行減征30％。

　　3、租賃過程中發生的修繕費用可以扣除，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續扣除，直到扣完為止。

　　財產轉讓所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得也是按次納稅的。

　　【規定】財產轉讓應納稅所得額為財產轉讓的收入額－財產原值－合理費用。

　　其余三項無費用扣除，以每次收入為應納稅所得額。

　　6、計算抵免限額時的適用稅率都是25％嗎？有無特殊情況？

　　一般為法定稅率25％。

　　以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品（服務）收入等指標申請并經認定的高新技術企業，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業所得稅優惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15％的優惠稅率繳納企業所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15％的優惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　7、印花稅中對合同性質的憑證及未兌現的合同貼花有什么規定？對同時書立合同和開立書據的如何貼花？對集團內部合同如何貼花？

　　（1）具有合同性質的憑證應視同合同征稅。

　　（2）未按期兌現合同亦應貼花。

　　（3）同時書立合同和開立單據的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據，以單據作為合同使用的，其使用的單據應按規定貼花。

　　（4）對于企業集團內具有平等法律地位的主體之間自愿訂立、明確雙方購銷關系、據以供貨和結算、具有合同性質的憑證，應按規定征收印花稅。對于企業集團內部執行計劃使用的、不具有合同性質的憑證，不征收印花稅。

　　8、委托加工時提供的主料、輔助材料以及加工費，如何繳納印花稅？

　　（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計算印花稅，以合計稅額為該合同的應納印花稅額；凡合同中未分別記載的，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計算應納的印花稅額；

　　（2）對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照“加工承攬合同”計稅貼花

　　9、有免租期的房產如何繳納房產稅？

　　對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

　　10、個人出租住房應如何繳納增值稅、印花稅、房產稅、個人所得稅？

　　（1）個人出租住房應該按照5％的征收率減按1.5％計算繳納增值稅。

　　（2）對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

　　（3）個人出租住房，不區分用途，按租金收入的4％征收房產稅。

　　（4）對個人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個人所得稅。

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